Бухгалтерский учет кассовых и банковских операций. Бухгалтерский учет кассовых операций и его организация

Вопрос 1. Организация кассовой работы.

Кассовые операции занимают достаточно объем работ и являются основными банковскими операциями.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами только при наличии у них лицензии.

Кассовые операции – это операции банка по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка.

В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:

Приходные кассы;
Расходные кассы;
Приходно-расходные кассы;
Вечерние кассы;
Кассы для выдачи чековых книжек;
Кассы пересчета денежной выручки.

Количество таких касс зависит от объема операций и характера деятельности банка.

Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений банков предназначен счет 20202 «Касса кредитных организаций».

Счет активный.

По дебету счета отражается приход денежной наличности в рублях и иностранной валюте.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности из кассы кредитной организации.

Для обеспечения своевременной выдачи наличными деньгами с банковских счетов организаций независимо от ОПФ и со счетов физических лиц – индивидуальных предпринимателей, а также со счетов по вкладам граждан устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного. Денежная наличность, превышающая установленный минимально допустимый остаток в кассе, может быть передана для зачисления на корсчет кредитной организации в расчетно-кассовом центре Банка России.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается Банком России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления наличности от клиентов и порядка ее обработки

Пример 1. Остаток денежных средств в кассе на начало дня – 500 000 руб. Минимально допустимый остаток денежных средств в кассе – 500 000 руб. В течение дня операционной кассой совершены операции (Таблица).

№		Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
№		Дебет	Кредит	Сумма, руб.
		20202	40702	80 000
	Выдана денежная наличность этому же клиенту.	40702	20202	5 000
		30102	20202	75 000

Если остаток кассовой наличности на конец дня ниже минимально допустимого остатка операционной кассы, банк должен произвести подкрепление операционной кассы. Подкрепление операционной кассы банка денежными средствами производится по денежному чеку путем списания этих средств с корсчета в ЦБ РФ и зачисления их в кассу банка:

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций» (А)

Кредит 30102 «Корсчета кредитных организаций в Банке России» (А).

Пример 2. Остаток денежных средств в кассе банка на начало дня составил 542 000 руб. Минимально допустимый остаток денежных средств в кассе – 520 000 руб. Банком были осуществлены следующие операции.

№		Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
№		Дебет	Кредит	Сумма, руб.
	Выдана денежная наличность ООО «Бриз».	40702	20202	180 000
	Подкрепление операционной кассы банка денежными средствами с корсчета в РКЦ.	20202	30102	158 000
	Приняты денежные средства от организации, находящейся в негосударственной собственности.	20202	40702	25 000
	Остаток денежных средств на конец дня, превышающий минимально допустимый остаток, сдан для зачисления на корсчет в РКЦ.	30102	20202	25 000

Выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка. Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей.

Инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств, а также наличных денежных средств, принадлежащих клиентам, кредитная организация проводит самостоятельно либо на договорных условиях через другие организации, осуществляющие операции по инкассации.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных выше касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью.

Вопрос 2. Порядок приема денежной наличности от организаций.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными . Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет

Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.

При соответствии сумм кассовый работник кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает операционному работнику.

Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в журнале аннулируются, объявление перечеркивается и помещается в кассовые документы.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денежных средств.

Вопрос 3. Учет операций вечерней кассы по приму денежной наличности от организаций.

Цель создания вечерней кассы заключается в приеме денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации. Расходные операции данные кассы не осуществляют. О времени работы этих касс вывешивается объявление.

Прием наличности осуществляется кассиром вечерней кассы под контролем работника бухгалтерии. При приеме вечерней кассой денег, вноситель сдает наличность в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными.

Пересчитанные банкноты и монеты помещаются в сейф. Сейф закрывается кассовым и бухгалтерским работниками и сдается под охрану.

Утром следующего дня кассовый и бухгалтерский работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают денежную наличность и приходные кассовые документы заведующему кассой.

Документальное оформление и бухгалтерский учет операций вечерней кассы не отличаются от подобных операций в кассе банка:

Дебет 20202

Кредит 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»

406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»

407 «Счета негосударственных организаций»

408 «Прочие счета»

Основное отличие состоит в том, что денежные средства зачисляются в кассу не позднее следующего рабочего дня, т. е. указанная запись составляется следующим днем.

Вопрос 4. Инкассация денежной наличности.

Для получения дополнительных доходов от обслуживаемых клиентов, кредитные организации также осуществляют инкассацию наличных денежных средств, принадлежащих клиентам, на договорных условиях через подразделения кредитных организаций, оказывающие услуги инкассации.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целостности.

В банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организации, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение банка образцы подписей пломбиров, которыми будут опломбироваться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью и заполняет препроводительную ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры – накладная к сумке и копия препроводительной ведомости – предоставляются в банк.

Перед получением ценностей инкассатор-сборщик предъявляет кассиру организации документ, удостоверяющий его личность, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир организации должен предоставить образец оттисков пломбиров, сумку с ценностями и два экземпляра препроводительной ведомости.

Инкассатор-сборщик принимает сумку с ценностями с проверкой целости упаковки, наличие полных и четких оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу и, удостоверившись в правильности заполнения препроводительной ведомости, передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения.

Производить записи в явочной карточке инкассатору запрещается.

Сдача сумок с денежной наличностью от старшего бригады инкассаторов кассовому работнику банка в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов.

Инкассатор сдает инкассаторские сумки, накладные к ним и явочные карточки кассиру кредитной организации.

Бухгалтерский работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках.

После приема сумок кассой явочные карточки возвращаются инкассаторам.

Кассовый работник также проверяет сумки с денежной наличностью. При предъявлении в кассу сумки, имеющей повреждения или дефекты, а также в случае расхождения сумм, указанных во втором экземпляре препроводительной ведомости и явочной карточке, кассовый работник в присутствии бухгалтерского работника и инкассатора вскрывает ее, после чего принимает находящуюся в сумке наличность полистным, поштучным пересчетом.

По результатам пересчета наличности из сумки составляется акт на первом и втором экземплярах препроводительной ведомости.

При проведении операций по инкассации денежных средств используется пассивный счет 40906 в корреспонденции со счетами 20209 «Денежные средства в пути» и лицевыми счетами клиентов.

Счет 20209 «Денежные средства в пути» предназначен для учета денежной наличности, отосланной из внутренних структурных подразделений банка в кассу кредитной организации.

По дебету проводятся суммы высланных наличных денежных средств, по кредиту счета – списание сумм при поступлении денежных средств по назначению.

Инкассированная денежная выручка зачисляется на счет клиента в этот же день. На конец дня не должно быть остатка денежных средств на счете 40906.

Бухгалтерский учет зачисления инкассированной денежной выручки по препроводительной ведомости на примере ОАО «Реком»:

а) выявление излишков денежной наличности в инкассаторских сумках.

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту		Сумма, руб.
	20209	«Денежные средства в пути»	40906	«Инкассированная денежная выручка»	50 000
При пересчете выявлены излишки денежной наличности	20209	«Денежные средства в пути»	40906	«Инкассированная денежная выручка»
	20202	«Касса кредитных организаций»	20209	«Денежные средства в пути»	50 965
	40906	«Инкассированная денежная выручка»	40702	Счет ОАО «Реком»	50 965

б) выявление недостачи денежной наличности в инкассаторских сумках.

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту	Сумма, руб.
Зачислена сданная денежная выручка предшествующего дня	20209	«Денежные средства в пути»	40906	«Инкассированная денежная выручка»	50 000
При пересчете выявлена недостча денежной наличности	40906	«Денежные средства в пути»	20209	«Инкассированная денежная выручка»
Сумма фаКредитически принятой денежной наличности зачисляется в кассу	20202	«Касса кредитных организаций»	20209	«Денежные средства в пути»	49 035
ФаКредитически поступившая денежная наличность зачисляется на расчетный счет ОАО «Реком»	40906	«Инкассированная денежная выручка»	40702	Счет ОАО «Реком»	49 035

Вопрос 5. Учет денежных средств в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций.

Операционная касса вне помещения банка располагается обычно на территории крупных промышленных организаций или на других отдельных от банка территориях.

Их основное назначение – расчетно-кассовое обслуживание, прием и выдача вкладов, валютно-обменные и другие операции.

Операционная касса вне помещения банка вправе осуществлять кассовые операции с юридическими и физическими лицами. Здесь также производится прием наличной валюты РФ и инвалюты для осуществления перевода по поручению физического лица без открытия банковского счета.

Для учета операций в такой кассе предназначен счет 20207 «Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций». Счет активный.

По дебету счета отражаются наличные денежные средства, поступающие в кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета.

По кредиту счета отражается списание денежных средств при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий пенсий, операции инкассирования кредитной организацией в другие кредитные организации.

В течение дня операционной кассой осуществляются следующие операции:

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту
Зачисление денежных средств на депозитные счета физических лиц	20207
Поступление коммунальных платежей	20207	«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»	40911	«Транзитные счета»
Выдача заработной платы работникам организации ранее зачисленной на депозитные их счета		«Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» «Депозиты юридических лиц-нерезидентов» «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов»	20207	«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

В соответствии с распорядительными документами банка денежная наличность по окончании работы операционной кассы вне кассового узла или хранятся в операционной кассе. Распорядительным документом признается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в пределах, установленных банком.

Отражение в учете сдачи остатков в кассу кредитной организации:

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту
Остатки денежной наличности сданы непосредственно кассиру банка	20202	«Касса кредитных организаций»	20207	«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
Остатки денежной наличности сданы в кассу кредитной организации через инкассаторов	20209	«Денежные средства в пути»	20207	«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
	20202	«Касса кредитных организаций»	20209	«Денежные средства в пути»

Вопрос 6. Учет наличных операций с платежными картами.

Клиент-физическое лицо вправе осуществлять следующие операции с использованием банковской карты:

Получать наличные в рублях или иностранной валюте на территории РФ.
Получать наличные деньги в иностранной валюте за пределами РФ.
Оплачивать товары в рублях на территории РФ и в валюте - за ее пределами.

Получение наличных денежных средств с использованием банковской карты возможно как в кассе банка, так и через банкомат.

В первом случае держатель карты передает ее кассиру вместе с документом, удостоверяющим личность.

Во втором случае держателю карты необходимо знать PIN-код банковской карты.

Подкрепление банкоматов банка наличностью производится по мере необходимости на основании письменного заявления ответственного за его обслуживание кассового работника.

Учет наличных средств, находящихся в банкоматах, ведется на активном балансовом счете 20208 «Денежные средства в банкоматах».

По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.

По кредиту счета отражаются выданные из банкомата на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт, со счетом учета кассы при разгрузке банкомата.

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту
	20208		20202	«Касса кредитных организаций»
Внесены наличные денежные средства на специальные карточные счета физических лиц	20208	«Денежные средства в банкоматах»	40817	«Счета физических лиц»
	20202	«Касса кредитных организаций»	20208	«Денежные средства в банкоматах»

Пример. Произведено вложение наличных в банкомат в размере 150 000 руб. Осуществлена выдача юридическим лицам – 45 600 руб., физическим – 74 500 руб. В конце дня была осуществлена разгрузка банкомата.

Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете банка.

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту	Сумма, руб.
Выданы из кассы банка в банкоматы наличные деньги	20208	«Денежные средства в банкоматах»	20202	«Касса кредитных организаций»	150 000
Выдача наличных денежных средств из банкоматов юридическим лицам	40702	«Счета негосударственных коммерческих организаций»	20208	«Денежные средства в банкоматах»	45 600
Выдача наличных денежных средств из банкоматов физическим лицам	40817	«Счета физических лиц»	20208	«Денежные средства в банкоматах»	74 500
Получены остатки в кассу из банкоматов	20202	«Касса кредитных организаций»	20208	«Денежные средства в банкоматах»	29 900

Вопросы для самопроверки:

Что означает запись: Дебет 20202 (А) Кредит 40906 (П)?
Объясните цели использования кассовых журналов по приходу и расходу денежных средств.
Что означает запись: Дебет 20202 (А) Кредит 70601(А)?
Какие виды кассовых подразделений существуют в банках?"
Что означает запись: Дебет счета клиентов(П) Кредит 20202 (А)?
Какова ответственность за сохранность наличных денежных средств руководителя банка?
Что означает запись: Дебет 30102 (А) Кредит 20209 (А)?
Что означает запись: Дебет 40906 (П) Кредит 20202 (А)?
Ответьте, почему кассовые операции клиентов выполняются одновременно работниками кассы и бухгалтерии?
Перечислите первичные документы по учету и оформлению приходных кассовых операций.
Перечислите документы по учету и оформлению расходных кассовых операций.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном «Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 199-П от 9 октября 2002 г.

Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации устанавливает порядок совершения банковских операций в части организации кассовой работы, инкассации, перевозки и хранения денежной наличности и ценностей для коммерческих банков и их филиалов, действующих на территории Российской Федерации.

Правила организации наличного денежного обращения установлены и регламентируются «Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» № 14-П от 5 января 1998 г.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, предприятий, учреждений (в дальнейшем предприятий), подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через предприятия Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Коммерческий банк осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам, самостоятельно либо на договорных условиях через другие кредитные организации, осуществляющие операции по инкассации, а также Российское объединение инкассации.

Организация кассовой работы в коммерческом банке включает:

порядок совершения банковских операций в части организации кассовой работы, инкассации, перевозки и хранения денежной наличности и ценностей для коммерческих банков и их филиалов, действующих на территории Российской Федерации;
договор на кассовое обслуживание, заключаемый между коммерческим банком и клиентом;
создание оборудованных и технически укрепленных помещений исходя из выполняемых операций с ценностями;
определение и утверждение учреждением Банка России суммы минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе коммерческого банка на конец дня;
создание операционных касс вне кассового узла;
установку банкоматов, автоматов для хранения, приема и выдачи денежной наличности с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассира, и терминалов, функционирующих в автоматическом режиме;
страхование денежной наличности операционной кассы, находящейся в хранилищах ценностей коммерческого банка, а также жизни кассовых работников, осуществляющих операции с денежной наличностью (ценностями);
инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам;
выдачу наличных денег из касс кредитной организации в упаковке предприятий-изготовителей банкнот и монеты Банка России, учреждений Банка России или коммерческого банка;
прием от физических и юридических лиц для зачисления на банковские счета или обмена денежные знаки, имеющие повреждения;
создание кассового подразделения, состоящего из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета;
установку банкоматов, электронных кассиров, автоматических терминалов;
обеспечение контроля за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы коммерческого банка;
операции по обработке денежной наличности выполняются с использованием средств механизации и автоматизации кассовых операций;
оформление приходных и расходных кассовых документов, ведение приходных и расходных кассовых журналов в электронном виде.

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают оборудованные и технически укрепленные помещения.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организациям и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан коммерческим банкам устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы.

В целях улучшения кассового обслуживания населения коммерческий банк может открывать операционные кассы вне кассового узла. Через них совершаются операции по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим.

Для приема и выдачи денежной наличности коммерческий банк устанавливает банкоматы, автоматы для хранения, приема и выдачи денежной наличности, терминалы, функционирующие в автоматическом режиме, и другие программно-технические комплексы.

Коммерческий банк может застраховать денежную наличность операционной кассы, находящуюся в хранилищах ценностей, а также жизнь кассовых работников, осуществляющих операции с денежной наличностью (ценностями). Требования к технической защищенности помещений для совершения операций с ценностями определяются коммерческим банком по согласованию с организацией, осуществляющей страховую деятельность и заключившей с банком договор страхования.

Выдача наличных денег из касс коммерческого банка производится в упаковке предприятий-изготовителей банкнот Банка России, учреждений Банка России или кредитных организаций.

Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности коммерческий банк создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и др. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов определяются руководителем коммерческого банка.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным (старшим) кассиром или другим кассовым работником коммерческого банка, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Отражение операций, совершенных кредитной организацией и ее структурными подразделениями, по соответствующим счетам баланса осуществляется в соответствии с требованиями бухгалтерского учета в кредитных организациях в Российской Федерации.

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности. Они несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Кассовым работникам запрещается:

передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных настоящим Положением и закрепленных приказом руководителя кредитной организации;
выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;
хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники коммерческого банка обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Операции по обработке денежной наличности выполняются с использованием средств механизации и автоматизации кассовых операций. Оформление приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов о проведенных операциях за день производятся с применением компьютерного оборудования.

Книги учета денежной наличности и других ценностей, книги учета принятых и выданных денег (ценностей) ведутся с использованием компьютерного оборудования и соответствующего программного обеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним работником данных, ранее внесенных другими работниками в вышеуказанные книги в электронной форме. Листы книг за каждый день распечатываются на бумажном носителе и подшиваются в отдельное дело. По окончании календарного года (или по мере необходимости) листы книг брошюруются в хронологическом порядке, общее количество листов подписывается руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой и заверяется печатью кредитной организации.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу коммерческого банка производится по объявлениям на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (далее по тексту - объявление на взнос наличными). Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает заявителя и принимает от него банкноты полистно, монету - по кружкам. На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее заявителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику. В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму денег.

Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и проверяет соответствие суммы по справке с суммой фактически принятых им денег.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В коммерческом банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок. Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение коммерческого банка образцы оттисков пломбиров, которые будут использоваться в процессе пломбирования. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в кредитную организацию вместе с сумкой. Кассовый работник коммерческого банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом. Оформление журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок осуществляется в одном экземпляре. После приема сумки кассовый работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день.

Порядок приема денежной наличности в послеоперационное время для клиентов коммерческого банка производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление. Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью «Вечерняя касса», оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах.

Прием вечерней кассой денежной наличности от организаций осуществляется по объявлению на взнос наличными. По окончании приема денег кассовый и операционный работники производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал. Банкноты и монета, пересчитанные, сформированные и упакованные кассовым работником вечерней кассы соответственно в пачки и мешки, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации. Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале. Сверив сумму принятой денежной наличности с данными приходных документов и кассового журнала по приходу, заведующий кассой при совпадении сумм расписывается в кассовом журнале. Приходные кассовые документы передаются главному бухгалтеру (его заместителю), который подсчитывает по документам общую сумму поступлений и сличает ее с общей суммой прихода по кассовому журналу, подписывает кассовый журнал и передает его вместе с объявлениями на взнос наличными операционным работникам для осуществления бухгалтерских проводок по счетам. Объявления на взнос наличными возвращаются заведующему кассой. В случае несоответствия суммы принятой денежной наличности данным кассового журнала и приходных документов заведующий кассой выясняет причины и составляет об этом акт.

Кассовый работник при приеме сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов проверяет:

не имеют ли поступившие сумки каких-либо повреждений или дефектов (заплат, наружных швов, разрыва ткани, поврежденных замков, поврежденных пломб, разрыва шпагата и др.);
наличие четких и целых оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки, и соответствие их имеющимся образцам;
соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных к сумкам;
соответствие общей суммы принимаемых денег или ценностей записям в накладной.

Во всех случаях приема дефектной сумки о результатах пересчета находящихся в ней денег и ценностей составляется в трех экземплярах акт. Акт подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приеме и пересчете денег и ценностей. Первый экземпляр акта остается в кассовых документах кредитной организации, второй направляется организации, сдавшей деньги инкассаторам, третий - подразделению инкассации.

После приема сумок от инкассаторов операционный и кассовый работники сверяют фактическое количество принятых сумок с количеством, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, и вместе с одним или несколькими членами бригады инкассаторов подписывают оба экземпляра журнала. Второй экземпляр журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок передается бригадиру инкассаторов.

Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью и порожних сумок составляется справка. Кассовый и операционный работники производят подсчет количества принятых от инкассаторов сумок, сверяют их с количеством, указанным в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, и вкладывают в сейф. Документы, на основании которых производился прием сумок, хранятся вместе с денежной наличностью и другими ценностями. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации. Утром следующего дня кассовый и операционный работники сдают сумки с денежной наличностью и другими ценностями и накладные к ним, порожние сумки - в кассу пересчета.

Доставленные в течение операционного дня сумки с денежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пересчета или приходную кассу. Прием сумок осуществляется контролирующим работником кассы пересчета или кассовым работником приходной кассы по журналу учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок или накладным.

После вскрытия всех сумок и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета денежной наличности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовый журнал по приходу и отражения в бухгалтерском учете.

Банкноты и монета, из которых нельзя сформировать полные пачки, корешки и мешки, передаются кассовыми работниками для объединения по указанию контролирующего работника (заведующего кассой пересчета) под расписку в контрольном листе одному или нескольким кассовым работникам.

Обработанную денежную наличность кассовые работники передают под расписку в контрольных листах контролирующему работнику (заведующему кассой пересчета), который сверяет принятую сумму денег с данными контрольной ведомости и контрольного листа. Контрольные листы хранятся у кассовых работников в течение 10 календарных дней.

Контролирующий работник проверяет соответствие количества порожних сумок количеству сумок, полученных им для пересчета, и передает их по окончании рабочего дня или по мере пересчета заведующему кассой или руководителю подразделения инкассации.

Организация работы по пересчету денежной наличности может быть организована бригадным методом. С кассовыми работниками, входящими в состав бригады, заключается договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности. Бригада возглавляется контролирующим работником-бригадиром. В процессе обработки денежной наличности члены бригады могут оказывать друг другу необходимую помощь, переключаясь с одной операции на другую. На верхних накладках упакованных бригадой пачек банкнот, на бандеролях корешков, а также на ярлыках, прикрепленных к мешкам с монетой, проставляются штамп бригады и подпись одного из членов бригады.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег (ценностей).

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;
сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;
проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;
подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;
вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;
сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;
повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;
выдает деньги получателю и подписывает чек.

Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладках и бандеролях суммам, монету - полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками по надписям на ярлыках к мешкам при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчетом.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Клиент, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них. Полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты пересчитываются полистно, монету - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты - пересчетом по кружкам. Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в коммерческом банке полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации. На выявленную в результате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт по соответствующей форме № 0402145.

В конце операционного дня кассовый работник составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой.

Порядок предварительной подготовки денежной наличности

Коммерческий банк может производить предварительную подготовку денежной наличности по заявкам клиентов на основании денежных чеков, полученных от клиентов операционными работниками накануне дня выдачи. Контрольная марка от чека остается у клиента. Предварительная подготовка денежной наличности производится заведующим кассой или специально выделенным кассовым работником. Выдача денег заведующим кассой специально выделенному кассовому работнику для предварительной подготовки и обратный их прием заведующим кассой от кассового работника производятся под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Подготовленная по каждому документу денежная наличность вкладывается в индивидуальное средство хранения закрытого типа, запирающееся на ключ. Средство хранения снабжается ярлыком, на котором указываются: дата упаковки и общая сумма вложенных денег, а также проставляются подпись и именной штамп заведующего кассой (кассового работника).

Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам коммерческого банка производится по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты:

дата;
фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада;
номер счета в кредитной организации;
прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета;
подписи клиента, операционного работника, кассового работника.

Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи производится по извещениям и квитанциям установленных форм.

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента. После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

В случае расхождения вносимой клиентом суммы денег с суммой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков кассовый работник предлагает ему внести недостающую сумму денег или возвращает излишне внесенную сумму денег. Если клиент отказался внести недостающую сумму денег, кассовый работник предлагает заново заполнить приходный кассовый документ на фактически вносимую сумму денег.

Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника. Клиент пересчитывает полученные от кассового работника деньги не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе. Клиент в помещение кассы не допускается.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии.

Кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах (распечатках по проведенным операциям за день) операционных работников и оформляются подписями кассовых и операционных работников.

Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию сотрудников

Необходимая для выплаты заработной платы сотрудникам коммерческого банка сумма денег определяется согласно платежным ведомостям и выдается кассовому работнику под отчет под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) или авансом на срок до трех рабочих дней по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на счете № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника.

По окончании операционного дня фактический остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет, сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Остаток аванса, полученный для выплаты заработной платы работникам кредитной организации, по окончании рабочего дня кассовый работник вкладывает в индивидуальное средство хранения, закрывающееся на ключ. По истечении трех рабочих дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает от кассового работника неиспользованный остаток аванса по приходному кассовому ордеру.

Организация работы операционной кассы вне кассового узла кредитной организации

Руководитель коммерческого банка определяет режим работы операционной кассы вне кассового узла и порядок передачи информации о совершенных кассой операциях. По его усмотрению рублевая денежная наличность и иностранная валюта по окончании работы операционной кассы вне кассового узла:

либо ежедневно инкассируются кредитной организацией;
либо хранятся в сейфе, который закрывается кассовым работником, и сдается под охрану.

Подкрепление операционной кассы вне кассового узла коммерческого банка денежной наличностью проводится путем выдачи каждый день аванса при условии ежедневной сдачи денег в кассу коммерческого банка либо по мере необходимости при условии хранения наличных денег в данной операционной кассе.

Рублевая денежная наличность операционной кассы вне кассового узла коммерческого банка учитывается на счете № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков».

В конце операционного дня кассовый работник операционной кассы вне кассового узла сверяет остаток денежной наличности с суммами, указанными в приходных и расходных кассовых документах по произведенным операциям, с авансом или фактическим остатком наличных денег в кассе на начало операционного дня, составляет сводную справку о кассовых оборотах и подписывает ее.

Если денежная наличность хранится в операционной кассе вне кассового узла, кассовый работник ведет книгу учета денег (ценностей), в которую записывает общую сумму прихода и расхода за день с выведением остатка кассы на следующий день по счету № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков».

Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов и других программно-технических комплексов

Операции по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата, электронного кассира, а также изъятию сумок с денежной наличностью из автоматического сейфа осуществляются назначенными письменным распоряжением руководителя коммерческого банка кассовыми и/или инкассаторскими работниками коммерческого банка в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции.

Банкоматы, электронные кассиры и автоматические сейфы должны обеспечивать возможность вывода на бумажный носитель информации о проведенных операциях.

Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов

Подкрепление банкомата денежной наличностью производится по мере необходимости на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата. Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Кассовому или инкассаторскому работнику для загрузки банкомата могут выдать предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, суммы вложенных денег, даты, подписи и именного штампа заведующего кассой или специально выделенного кассового работника. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют целость кассеты и наличие на ярлыке реквизитов. Кассовый или инкассаторский работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционным работником коммерческого банка выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и мемориальный ордер для отражения по «карт-счетам» клиентов.

Бухгалтерский учет рублевой денежной наличности или наличной иностранной валюты, находящихся в банкоматах, ведется на счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах».

Организация работы с денежной наличностью при использовании электронных кассиров осуществляется аналогично работе с банкоматом. Обслуживание организаций и граждан с использованием электронного кассира может производиться одним работником, выполняющим обязанности кассового и бухгалтерских работников. Проводятся операции по приему денежной наличности от организаций и физических лиц для зачисления на их банковские счета, а также приему коммунальных, налоговых и других платежей. Операционно-кассовый работник вкладывает принятую от клиента денежную наличность в приемное отделение электронного кассира. Вложение денежной наличности в приемное отделение электронного кассира может осуществляться непосредственно клиентом. В этом случае конструкция электронного кассира должна обеспечивать контроль платежеспособности вкладываемых в него денежных знаков.

Прием денежной наличности через автоматические сейфы

Клиенты могут сдавать денежную наличность через автоматические сейфы для зачисления сумм указанной денежной наличности на их банковские счета. Для проведения указанных операций клиентам выдается необходимое количество сумок.

Денежная наличность, предназначенная для вложения в автоматический сейф, упаковывается клиентами в сумки. На сумку наносятся: наименование (фамилия, имя, отчество) клиента или номер клиента, закрепленный за ним при заключении договора банковского счета (вклада), и номер сумки. На сдаваемую организациями и физическими лицами денежную наличность оформляются препроводительные ведомости. Первый и второй экземпляры препроводительной ведомости вкладываются в сумку, третий экземпляр остается у клиента. При вложении сумки в автоматический сейф клиентом вводятся идентифицирующие его данные и номер сумки. После вложения сумки клиент выводит из автоматического сейфа распечатку, подтверждающую факт вложения сумки, в которой содержится информация о клиенте, дате и времени вложения сумки в автоматический сейф.

Перед изъятием сумок из автоматического сейфа работники, ответственные за обслуживание автоматического сейфа, сверяют данные распечатки автоматического сейфа и сумок, изъятых из автоматического сейфа, а также их общее количество и подписывают распечатку автоматического сейфа за их соответствие.

Зачисление на банковские счета клиентов сумм денежной наличности, фактически оказавшейся в сумках, производится после ее пересчета не позднее операционного дня, следующего за днем вложения сумки клиентом в автоматический сейф.

Коммерческий банк несет ответственность за денежную наличность, находящуюся в автоматическом сейфе с момента вложения клиентом в автоматический сейф сумки с денежной наличностью и выдачи клиенту распечатки, подтверждающей факт вложения.

Порядок работы разменных касс

В разменной кассе производится выдача организациям монеты в обмен на банкноты. Перед началом операционного дня кассовый работник получает у заведующего кассой необходимую сумму в монете для совершения операций по обмену монеты на банкноты. Получив от клиента банкноты и проверив их платежеспособность, кассовый работник подбирает ему монету необходимых достоинств, пересчитывает подобранную сумму и выдает ее клиенту. Выдача монеты заведующим кассой кассовому работнику разменной кассы, прием заведующим кассой от кассового работника банкнот, полученных от организаций, и остатка не выданной им монеты производятся под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет:

заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет;
правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в книге учета принятых и выданных денег (ценностей);
соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла;
соответствуют ли принятые от кассовых работников суммы денег данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журналу учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;
расписывается на справках, в журнале и контрольных ведомостях.

Ленты контрольно-кассовых машин по платежам заведующий кассой подписывает и направляет вместе с извещениями операционному работнику для оформления приходного кассового ордера. Извещения передаются организациям, на счета которых поступают указанные платежи.

Заведующий кассой по данным справок составляет сводную справку о кассовых оборотах и проводит ее сверку с данными бухгалтерского учета.

При формировании кассы кассовые документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и расходу операционной кассы. Мемориальные документы подбираются по номерам внебалансовых счетов - сначала приходные, затем расходные.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и мемориальных ордеров, подписанные работником, производившим подсчет, помещаются в папке впереди документов.

На лицевой стороне папки документов ставится штамп или наклеивается ярлык.

Кассовые документы, срок хранения которых свыше пяти лет, брошюруются в отдельные папки в соответствии с установленными сроками их хранения, о чем на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка.

Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером коммерческого банка (его заместителем) с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью.

Кассовые документы за последние двенадцать месяцев хранятся под ответственностью заведующего кассой в хранилище ценностей.

В кредитных организациях на территории Российской Федерации применяется единый порядок формирования и упаковки рублевой денежной наличности.

Банкноты сортируются по достоинствам и годам образца, монеты - по достоинствам. Рассортированные по достоинствам и годам образца банкноты формируются и упаковываются кассирами отдельно.

Каждые 100 листов банкнот одного достоинства формируются в корешки и обандероливаются в зависимости от способа упаковки пачки крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью установленного образца, имеющей стандартные реквизиты: «Банкноты Банка России», сумма, количество и достоинство банкнот, год образца, «Без гарантии. При получении пересчитывать». На бандероли проставляются: наименование коммерческого банка (филиала), банковский идентификационный код расчетно-кассового центра, осуществляющего кассовое обслуживание коммерческого банка (филиала), дата, именной штамп и подпись кассового работника, производившего сортировку и пересчет банкнот. Каждые 10 корешков одного достоинства формируются в полную пачку по 1000 листов, которая снабжается верхней и нижней накладками из картона. Верхняя накладка имеет стандартные реквизиты: «Банкноты Банка России», сумма, количество и достоинство банкнот, год образца. При формировании пачки банкнот на верхней накладке проставляются: наименование коммерческого банка (филиала), банковский идентификационный код расчетно-кассового центра, осуществляющего кассовое обслуживание коммерческого банка (филиала), дата упаковки, именной штамп и подпись кассового работника, считавшего и формировавшего банкноты в пачки.

Полные корешки одного достоинства, из которых нельзя сформировать полные пачки, упаковываются в неполные пачки. На верхней накладке неполной пачки проставляются: наименование коммерческого банка (филиала), банковский идентификационный код расчетно-кассового центра, осуществляющего кассовое обслуживание коммерческого банка(филиала), дата, именной штамп и подпись кассового работника; заполняются от руки реквизиты: «Банкноты Банка России», сумма, количество и достоинство банкнот, год образца.

Полные и неполные корешки разного достоинства формируются в сборные пачки, которые не могут содержать более 1000 листов. На верхних накладках сборных пачек указываются: наименование коммерческого банка (филиала), год образца выпуска, количество и сумма банкнот каждого достоинства, общая сумма, дата, именной штамп и подпись кассового работника, производившего пересчет и упаковку пачки, а также надпись «Сборная».

Пачка из корешков, обандероленных крестообразно, обвязывается шпагатом без узлов и надрывов крестообразно двойной вязкой на четыре глухих узла. Концы шпагата продеваются через пломбу и перекрещиваются, пломба отжимается пломбиром. Оттиск на пломбе имеет следующие реквизиты: сокращенное наименование коммерческого банка (филиала) или его банковский идентификационный код и номер пломбира кассового работника. Пачка из корешков, обандероленных крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью, упаковывается в полиэтиленовый рукав (пакет). На сварочном шве рукава (пакета) проставляется оттиск клише с реквизитами: наименование коммерческого банка (филиала) или ее банковский идентификационный код.

Монета расфасовывается кассовыми работниками по достоинствам в полные и неполные мешки. Максимальная сумма вложения в один мешок составляет для монет достоинством:

1 коп. - 40 руб.,

5 коп. - 100 руб.,

10 коп. - 250 руб.,

50 коп. - 1000 руб.,

1 руб. - 1500 руб.,

2 руб. - 2000 руб.,

5 руб. - 5000 руб.

Порядок кассового обслуживания коммерческих банков, имеющих корреспондентские счета (субсчета) в расчетно-кассовых центрах, осуществляется в течение операционного дня в соответствии с требованиями и условиями заключенного договора на кассовое обслуживание. Операции по приему денежной наличности от кредитных организаций, ее пересчету и сортировке, экспертизе денежных знаков, выдаче наличных денег кредитным организациям производятся без взимания платы. Коммерческий банк представляет в расчетно-кассовый центр заверенные руководителем и главным бухгалтером коммерческого банка реквизиты, проставляемые на накладках, бандеролях, ярлыках, пломбах и сварочных швах. Про все изменения реквизитов сообщается в расчетно-кассовый центр.

Поступления и выдачи наличных денег из касс расчетно-кассового центра отражаются по счетам бухгалтерского учета в день совершения операций. Сдаваемая денежная наличность формируется и упаковывается кассовыми работниками коммерческого банка в полные и неполные пачки и мешки. Заведующий кассой коммерческого банка согласовывает с руководителем расчетно-кассового центра дату и время сдачи денег, а также сообщает сумму денежной наличности, подлежащую сдаче.

Выдача денежной наличности, отправляемой в расчетно-кассовый центр, производится под расписку в расходном кассовом ордере кассовому работнику коммерческого банка или инкассаторам, которые принимают денежную наличность по надписям на верхних накладках с проверкой количества корешков, наличия реквизитов и целости упаковки.

Сдача денег в приходную кассу расчетно-кассового центра производится по объявлению на взнос наличными. Представитель коммерческого банка для сдачи наличных денег в приходную кассу заполняет объявление на взнос наличными и передает его операционному работнику расчетно-кассового центра.

При соответствии фактически принятой суммы денег сумме, указанной в объявлении на взнос наличными, кассир приходной кассы подписывает квитанцию, объявление на взнос наличными и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее кассовому работнику коммерческого банка или инкассатору.

Для подкрепления операционной кассы коммерческий банк получает в расчетно-кассовом центре по денежному чеку наличные деньги только в упаковке учреждений Банка России или предприятий-изготовителей банкнот и монеты Банка России. Представитель коммерческого банка предъявляет денежный чек операционному работнику расчетно-кассового центра, который после соответствующей проверки выдает лицу, получающему деньги, контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу расчетно-кассового центра.

Выдача денег может производиться по предварительной заявке коммерческого банка накануне дня выдачи. Выдача банкнот производится полными и неполными пачками, монеты - полными и неполными мешками, пакетами, тюбиками при условии сохранения неповрежденной упаковки.

В случае обнаружения получателем денег недостачи или излишка он сообщает об этом кассовому работнику расчетно-кассового центра, в присутствии которого производился пересчет. Кассовый работник расчетно-кассового центра в присутствии представителя коммерческого банка после повторного пересчета составляет акт. Сумма недостачи возмещается коммерческим банком, сумма излишка зачисляется в расчетно-кассовом центре на счет № 70107 «Другие доходы».

Полученная в расчетно-кассовом центре денежная наличность принимается заведующим кассой, приходуется в кассу коммерческого банка на основании приходного кассового ордера.

Коммерческий банк может произвести в расчетно-кассовом центре обмен банкнот на монету необходимых достоинств.

Существует определенный порядок кассового обслуживания филиалов, не имеющих корреспондентских субсчетов в расчетно-кассовых центрах, и дополнительных офисов кредитных организаций.

Расчетно-кассовые центры могут осуществлять кассовое обслуживание филиалов кредитных организаций, не имеющих корреспондентских субсчетов в расчетно-кассовом центре, и дополнительных офисов кредитных организаций (далее по тексту - филиал). Решение о приеме филиала на кассовое обслуживание расчетно-кассовым центром принимается руководителем территориального учреждения Банка России, на территории которого находится данное подразделение.

Для подкрепления операционной кассы филиала в расчетно-кассовом центре по месту нахождения этого подразделения коммерческого банка открывается лицевой счет на балансовом счете № 30209 «Кассовое обслуживание филиалов кредитных организаций». Для учета средств, перечисляемых в расчетно-кассовые центры, в коммерческом банке открывается балансовый счет № 30210 «Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов».

Кассовое обслуживание филиала в расчетно-кассовом центре осуществляется в соответствии с условиями заключенного договора на кассовое обслуживание. При заключении договора на кассовое обслуживание филиала коммерческий банк представляет в письменном виде заверенный им текст реквизитов, проставляемых подразделением на верхних накладках, бандеролях, ярлыках, пломбах и сварочных швах, расчетно-кассовому центру по месту нахождения подразделения:

полные или сокращенные наименования коммерческого банка и филиала;
банковский идентификационный код расчетно-кассового центра, осуществляющего кассовое обслуживание кредитной организации;
дату, подпись и именной штамп кассового работника, считавшего и формировавшего пачку или мешок;
на пломбе, сварочном шве полиэтиленовой упаковки - сокращенное наименование коммерческого банка или ее банковский идентификационный код. На пломбе также проставляется номер пломбира кассового работника филиала.

Денежная наличность принимается в приходную кассу расчетно-кассового центра по объявлению на взнос наличными, в котором указываются номер корреспондентского счета (субсчета) коммерческого банка и его банковский идентификационный код, а также номер лицевого счета, открытого на балансовом счете № 30813 «Транзитные обороты кредитовые при непосредственной корреспонденции счетов расчетов с учреждениями Банка России и кассы».

В день приема денежной наличности осуществляется перечисление 90% от суммы принятой денежной наличности в расчетно-кассовый центр по месту нахождения коммерческого банка для зачисления на ее корреспондентский счет (субсчет) и зачисление 10% от этой суммы на балансовый счет № 47422 «Обязательства банка по прочим операциям» для корректировки по результатам пересчета на суммы недостач, излишков, неплатежных, поддельных или требующих дополнительных исследований денежных знаков. Перечисление денежных средств, зачисленных на балансовый счет № 47422 «Обязательства банка по прочим операциям» и скорректированных по результатам полистного и поштучного пересчета, производится расчетно-кассовым центром по месту нахождения филиала по окончании пересчета, но не позднее следующего операционного дня со дня приема денежной наличности в расчетно-кассовый центр.

На обнаруженные при пересчете излишки, недостачу, сомнительные денежные знаки составляются акты в четырех экземплярах. Первый экземпляр акта направляется коммерческому банку, второй экземпляр - филиалу, третий экземпляр - расчетно-кассовому центру по месту нахождения коммерческого банка, четвертый экземпляр остается в расчетно-кассовом центре по месту нахождения филиала. Акт на сомнительные денежные знаки направляется вместе с актом экспертизы о признании их неплатежными, поддельными или требующими дополнительных исследований.

Суммы излишков, выявленных в упаковке подразделения, зачисляются на корреспондентский счет (субсчет) коммерческого банка вместе с суммой корректировки. Коммерческий банк принимает претензии расчетно-кассового центра по недостачам, неплатежным и поддельным денежным знакам, выявленным в пачках банкнот и мешках с монетой, сформированных кассовыми работниками филиала.

Расчетно-кассовый центр, осуществляющий кассовое обслуживание филиала, может принимать от него денежные знаки на экспертизу. В случае признания экспертизой денежных знаков платежеспособными, неплатежными, поддельными или требующими дополнительных исследований первый экземпляр акта экспертизы направляется филиалу, второй экземпляр акта экспертизы остается в расчетно-кассовом центре по месту нахождения указанного филиала и помещается в кассовые документы. Третий экземпляр акта экспертизы, составленный на поддельные денежные знаки, передается в территориальные органы внутренних дел.

Для подкрепления операционной кассы филиала коммерческий банк представляет в расчетно-кассовый центр по месту своего нахождения платежное поручение на перечисление средств с корреспондентского счета. В платежном поручении в поле «Назначение платежа» делается запись: «Подкрепление наличными деньгами операционной кассы подразделения».

Расчетно-кассовый центр извещает филиал о поступлении денежных средств для подкрепления его операционной кассы на лицевой счет в тот же день. Получение в расчетно-кассовом центре денежной наличности филиалом производится не позднее следующего операционного дня после зачисления денежных средств на лицевой счет для кассового обслуживания подразделения, перечисленных кредитной организацией. Филиал получает денежную наличность по денежному чеку в сумме, поступившей на этот счет. В денежном чеке проставляется номер лицевого счета, открытого на балансовом счете № 30209 «Кассовое обслуживание филиалов кредитных организаций» для кассового обслуживания филиала. О получении денежных средств филиал извещает головную организацию.

Денежные средства, не полученные филиалом в установленный срок, расчетно-кассовый центр возвращает коммерческому банку не позднее второго операционного дня после дня поступления денег на лицевой счет для кассового обслуживания подразделения.

Операции перечисления в расчетно-кассовый центр по месту нахождения коммерческого банка для зачисления на корреспондентский счет сумм денежной наличности, сданных филиалом, и сумм денежных средств, возвращаемых коммерческому банку в случае неполучения филиалом в установленный срок денежной наличности, оформляются в расчетно-кассовом центре платежным поручением.

В процессе кассовой работы необходимо подкрепление денежной наличностью и другими ценностями филиалов и операционных касс вне кассового узла.

Подкрепление денежной наличностью и другими ценностями филиалов коммерческого банка производится на основании письма за подписями руководителя филиала, главного бухгалтера и заведующего кассой, заверенными печатью филиала. Операционная касса вне кассового узла коммерческого банка подкрепляется на основании заявки кассового работника этой кассы. В коммерческом банке-отправителе на необходимую сумму подкрепления выписывается расходный ордер. Выдача денежной наличности и других ценностей инкассаторам и кассовому работнику операционной кассы, находящейся вне кассового узла, производится заведующим кассой. Прием денег и ценностей инкассаторами, кассовым работником операционной кассы вне кассового узла осуществляется:

по пачкам с проверкой правильности и целости упаковки, наличия на верхних накладках необходимых реквизитов, целости пломб и четкости оттисков пломбиров или клише;
по надписям на ярлыках к мешкам с монетой, с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы.

Обнаруженные в момент приема пачки и мешки с монетой, имеющие дефекты упаковки, приему не подлежат.

После проверки инкассаторы под контролем заведующего кассой коммерческого банка-отправителя упаковывают денежную наличность и другие ценности в сумки, которые опломбировываются заведующим кассой. На ярлыке к сумке проставляются: сумма вложения, дата, подпись и именной штамп заведующего кассой коммерческого банка-отправителя. Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, другие ценности вкладываются в отдельные сумки. Инкассаторы принимают сумки по надписям на ярлыках с проверкой их целости, наличия целых и четких оттисков пломб.

Доставка денежной наличности в операционную кассу вне кассового узла коммерческого банка непосредственно кассовым работником этой кассы производится в сопровождении специально выделенных работников, обеспечивающих безопасность кассового работника и сохранность ценностей.

Прием денег и других ценностей, доставленных инкассаторами, осуществляется по пачкам, с проверкой количества корешков в них, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисков пломб, наличия необходимых реквизитов; по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы.

Заведующий кассой филиала-получателя, кассовый работник операционной кассы вне кассового узла и старший бригады инкассаторов расписываются в приеме денег и ценностей на первом и третьем экземплярах описи, которые направляются соответственно в кассовые документы коммерческого банка-получателя или в отдельное дело операционной кассы вне кассового узла и в подразделение инкассации. Для зачисления принятых денег в кассе филиала-получателя выписывается приходный ордер.

Один из видов банковской работы это доставка денежной наличности организациям.

Накануне доставки наличных денег организация предъявляет операционному работнику коммерческого банка денежный чек. Контрольная марка от чека остается у клиента. Подготовку денежной наличности для доставки клиентам производит заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник. Подготовленная отдельно по каждому документу денежная наличность вкладывается в сумку. Сумка снабжается ярлыком и пломбируется заведующим кассой или кассовым работником, упаковавшим сумку. На ярлыке проставляются: наименование организации, дата упаковки, сумма вложенных денег, подпись и именной штамп заведующего кассой или кассового работника. Заведующий кассой выдает инкассаторам подготовленные для доставки клиентам наличные деньги и денежный чек после предъявления ими служебных удостоверений и доверенности. Инкассаторы принимают сумки с денежной наличностью по надписям на ярлыках, прикрепленных к сумкам, с проверкой их целости, наличия целых и четких оттисков пломб. Обнаруженные инкассаторами в момент приема сумки, имеющие дефекты упаковки, приему не подлежат. При приеме денег старший бригады инкассаторов расписывается в расходном кассовом ордере.

У клиента прием доставленных денег производится кассиром или комиссией уполномоченных лиц, назначаемой письменным распоряжением руководителя организации. В состав комиссии включается кассир организации. Инкассаторы предъявляют кассиру или комиссии клиента служебные удостоверения и явочную карточку. Представители клиента предъявляют инкассаторам распоряжение руководителя организации о включении их в состав комиссии, документы, удостоверяющие их личности, и контрольную марку для сверки ее номера с номером денежного чека.

Кассир клиента проверяет целостность упаковки сумки с денежной наличностью, сверяет соответствие оттиска пломбира на пломбе к сумке имеющемуся образцу и принимает полные и неполные пачки банкнот по количеству корешков в них, отдельные корешки и банкноты - полистным пересчетом, мешки с монетой - по надписям на ярлыках. После этого сверяет сумму принятых денег с суммой, указанной в денежном чеке, расписывается на денежном чеке и заполняет явочную карточку. В явочной карточке проставляется номер сумки, время приема и сумма принятой денежной наличности.

При предъявлении инкассаторами сумки в нарушенной упаковке составляется в трех экземплярах акт и подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приеме денег. Первый экземпляр акта передается коммерческому банку, второй - подразделению инкассации, третий экземпляр остается у клиента.

Оформленный денежный чек инкассаторы передают операционному работнику коммерческого банка для записи в кассовом журнале по расходу и отражения по счетам бухгалтерского учета. Денежный чек и расходный кассовый ордер (в качестве приложения к денежному чеку) передаются заведующему кассой для помещения в кассовые документы.

Инкассация денежной наличности и других ценностей организуется подразделением инкассации, в котором ведется список организаций, предприятий, учреждений, обслуживаемых инкассаторами коммерческого банка.

Организации-клиенты представляют в подразделение инкассации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Количество сумок, выдаваемых клиенту, определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер.

Сумки, используемые для инкассации иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, имеют надпись «Валюта» или другие отличительные знаки и символы.

Руководитель подразделения инкассации составляет маршруты и графики заездов инкассаторов в организации. Время заезда и периодичность обслуживания устанавливаются кредитной организацией по согласованию с клиентами.

Кассир организации к каждой сдаваемой инкассаторам сумке с рублевой денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость.

К сумке с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте оформляется препроводительная ведомость. Первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй экземпляр (накладная к сумке) передается инкассатору при получении им сумки; третий экземпляр (копия препроводительной ведомости) остается у клиента.

Сумка с денежной наличностью пломбируется кассиром организации таким образом, чтобы предотвратить ее вскрытие.

Инкассатор-сборщик, принимая сумку с ценностями, проверяет целостность упаковки, наличие целых и четких оттисков пломб, соответствие их имеющемуся образцу. Проверяет правильность заполнения препроводительной ведомости и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения. Затем инкассатор проверяет:

соответствие суммы, указанной в явочной карточке кассиром, суммам в накладной и копии препроводительной ведомости;
суммы цифрами и прописью;
соответствие номера сумки, указанного в явочной карточке и сопроводительных документах, номеру принимаемой сумки;
расписывается на копии препроводительной ведомости, ставит печать и дату приема сумки.

В случае выявления нарушения целости сумки или неправильного оформления сопроводительных документов прием ценностей прекращается. В остальных случаях прием ценностей в организации осуществляется повторным заездом в удобное для бригады инкассаторов время, о чем делается соответствующая запись в явочной карточке.

В случае отказа от сдачи денежной наличности кассир организации делает запись в явочной карточке «Отказ» и заверяет ее своей подписью.

По окончании заезда инкассаторы сдают сумки с денежной наличностью в кассовое подразделение коммерческого банка.

Аналогично осуществляется инкассация денежной наличности и других ценностей из филиалов, операционных касс вне кассового узла коммерческого банка.

Выдача денег или ценностей инкассаторам в филиале осуществляется под расписку бригадира инкассаторов в расходном ордере.

Доставленные в кредитную организацию в течение операционного дня сумки с денежной наличностью и другими ценностями сдаются заведующему кассой. На сумму доставленных денег или ценностей оформляется приходный ордер.

Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные в кредитную организацию по окончании операционного дня, сдаются в вечернюю кассу или, при ее отсутствии, хранятся под ответственностью инкассаторов.

Кредитные организации производят доставку организациям монеты в обмен на банкноты по их предварительным заявкам. Доставка монеты осуществляется инкассаторами, на одного из которых возлагаются обязанности кассового работника.

В коммерческом банке подготовку монеты для доставки клиентам производит заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник. Монета, подготовленная по заявкам клиентов, вкладывается в отдельные сумки, которые пломбируются заведующим кассой или кассовым работником, упаковавшим их. К сумке прикрепляется ярлык, на котором проставляются: наименование организации, дата, сумма вложенной монеты с разбивкой по достоинствам, подпись и именной штамп заведующего кассой или кассового работника.

На подлежащую доставке клиентам монету составляется опись с указанием: наименований организаций, сумм монеты по каждой организации, общей суммы монеты и даты. Опись составляется в двух экземплярах, подписывается заведующим кассой коммерческого банка и скрепляется печатью кредитной организации. Первый и второй экземпляры описи выдаются инкассаторам.

Инкассатор, на которого возложены обязанности кассового работника, пересчитывает полистно предъявленные ему для обмена банкноты и выдает кассиру организации монету. Кассир организации пересчитывает монету, доставленную в обмен на банкноты, и расписывается на первом и втором экземплярах описи.

В коммерческом банке прием доставленной инкассаторами денежной наличности, полученной в обмен на монету, осуществляется заведующим кассой по приходному кассовому ордеру. Первый экземпляр описи помещается в кассовые документы, второй экземпляр передается подразделению инкассации.

Наличные деньги операционной кассы и другие ценности коммерческого банка хранятся в хранилищах ценностей.

Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа. Ключи от хранилища ценностей находятся у должностных лиц, на которых по письменному распоряжению руководителя коммерческого банка возложена ответственность за сохранность ценностей. Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, производят опечатывание хранилищ ценностей. Для опечатывания хранилищ используется сургуч. В течение рабочего дня при временном отсутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, хранилище должно опломбировываться. Хранилища ценностей не опломбировываются, если их охранная сигнализация сдается на пункт централизованной охраны круглосуточным режимом работы.

Хранилища ценностей должны иметь дубликаты ключей, которые с подробной описью вкладываются в пакет, обшиваются тканью и опечатываются печатями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Пакет с дубликатами ключей с сопроводительным письмом, подписанным должностными лицами, сдается на хранение в один из ближайших филиалов коммерческого банка или на договорных условиях в другую кредитную организацию. Коммерческому банку, сдавшему пакет, выдается квитанция по форме № 0402004. В сопроводительном письме указывается, что обратная выдача пакета с дубликатами ключей допускается при наличии письменного требования коммерческого банка, подписанного должностными лицами и заверенного печатью кредитной организации.

Квитанция о сдаче дубликатов ключей на хранение филиалу или в другой коммерческий банк вместе с копиями описи и сопроводительного письма хранится в сейфе руководителя кредитной организации. Пакет с дубликатами ключей, принятый на хранение филиалом или другой кредитной организацией, помещается в хранилище ценностей. Дубликаты ключей, предназначенных для хранения, а также неиспользуемые в работе и неисправные ключи, упакованные и опечатанные должностными лицами, хранятся вместе с описью в хранилище ценностей.

Хранение печатей, пломбиров, клише, именных и других штампов, ключей, используемых должностными лицами и кассовыми работниками, должно исключать возможность использования их другими лицами.

Перед открытием хранилища ценностей должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей. В течение рабочего дня хранилище ценностей закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются.

В хранилище деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой. Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, другие ценности хранятся раздельно. Предварительно подготовленные денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы. Банкноты Банка России хранятся упакованными в пачки по годам образца и достоинствам, монета - упакованной в мешки по достоинствам. Иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте - по наименованиям валют и достоинствам. Ценности хранятся разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей по форме № 0402102 с указанием в нем владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Драгоценные металлы, принятые в залог в качестве обеспечения выданных кредитов, хранятся в вышеуказанном порядке упакованными в инкассаторские сумки, мешки, ящики или контейнеры. Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (где они имеются). Все бланки строгой отчетности хранятся упакованными по их видам в пачки.

По мере вскрытия кассовым работником отдельных пачек с чековыми и квитанционными книжками в присутствии должностных лиц проверяется количество книжек в каждой пачке, количество листов (чеков или квитанций) в каждой книжке и последовательность их номеров. На чеках и квитанциях книжек проставляется штамп с наименованием кредитной организации, банковским идентификационным кодом и номером корреспондентского счета.

Банкноты, монета и другие ценности в хранилище учитываются в книге учета денежной наличности и других ценностей.

Учет наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также ценных бумаг может осуществляться в отдельных книгах.

Книги ведутся заведующим кассой. Книги в течение дня хранятся у заведующего кассой, по окончании дня - в хранилище ценностей.

Перед закрытием хранилища должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, проверяют:

все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище;
соответствует ли фактическое наличие операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в книгах учета ценностей. Остатки ценностей, записанные в книгах учета ценностей, главный бухгалтер сверяет с данными остатков соответствующих счетов бухгалтерского учета;
все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки, используемые для хранения ценностей, по окончании операций, независимо от наличия в них ценностей, закрыты на ключ.

Хранилище закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны, который расписывается в контрольном журнале приема под охрану. Контрольный журнал хранится у заведующего кассой.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе коммерческого банка (филиала) производится:

не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;
при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;
в других случаях по усмотрению руководителя кредитной организации.

По распоряжению руководителя коммерческого банка ревизия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может производиться самой кредитной организацией.

Ревизия банкнот, монет и других ценностей в операционной кассе вне кассового узла в случае хранения ценностей в кассе, производится кредитной организацией (филиалом):

ежеквартально;
по состоянию на 1 января;
при смене или временной смене кассового работника операционной кассы вне кассового узла;
в других случаях по распоряжению руководителя коммерческого банка (филиала).

В операционной кассе вне кассового узла по решению руководителя коммерческого банка (филиала) ежеквартальная ревизия и ревизия по состоянию на 1 января может производиться работниками самой операционной кассы вне кассового узла. Акт ревизии за подписями производивших ее работников передается в кредитную организацию (филиал) для сверки с данными бухгалтерского учета.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится по письменному распоряжению руководителя коммерческого банка (филиала) комиссией, состав которой определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается ее руководителем. Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей в операционной кассе коммерческого банка (филиала), а также в операционной кассе вне кассового узла могут производиться проверки организации кассовой работы. Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем кредитной организации.

Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов кредитной организации. Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии. Берет под свой контроль все деньги и ценности. Выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в вечерней и приходной кассах, кассе пересчета, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников и при наличии производит их ревизию наряду с другими ценностями.

Ревизия денег и ценностей производится в следующем порядке:

банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистно. Неполные пачки банкнот и неполные корешки проверяются полистно;
монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам;
иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленным к мешкам, а также выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;
чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным и полистным пересчетом;
другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно полистным и поштучным пересчетом.

Размер выборочного полистного и поштучного пересчета определяется руководителем коммерческого банка или руководителем ревизии, если ему предоставлено это право в распоряжении на проведение ревизии.

Пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками (ярлыками) подвергаются полистному пересчету и пересчету по кружкам. Выдача денег на полистный и поштучный пересчет и их прием после обработки производится под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными:

книг учета ценностей;
ежедневного баланса;
аналитического учета;
проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, недостача на основании расходного кассового ордера относится на счет № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного ее погашения. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи. Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей. Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет № 70107 «Другие доходы».

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;
фактическая сумма ценностей;
обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций;
правильность оформления кассовых документов; ведения книг учета ценностей; соблюдения предельной суммы денег в операционной кассе;
особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

По результатам ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища (денег, ценностей и ключей от сейфа) делается запись в акте.

Документация проведенной ревизии или проверки рассматривается руководителем коммерческого банка. Руководитель указывает должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, на необходимость устранения выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя коммерческого банка в отдельном деле.

Коммерческие банки совершают операции по хранению драгоценных металлов на основании договоров, заключенных с клиентами. Операции с драгоценными металлами по приему(выдаче) в хранилище ценностей осуществляются должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, или специально выделенными кассовыми работниками в присутствии вышеуказанных лиц. Прием(выдача) драгоценных металлов от организаций осуществляется по спецификациям, в которых указываются:

номер;
лигатурная масса и проба каждого слитка;
их общее количество и общая лигатурная масса (для золота - также химически чистая масса каждого слитка и общая химически чистая масса), а также прилагаемым к слиткам паспортам (сертификатам) завода-изготовителя или их копиям, в которых указаны химические характеристики металла.

При купле-продаже драгоценных металлов физическим лицам к слиткам прилагаются только паспорта (сертификаты) завода-изготовителя или их копии.

Слитки драгоценных металлов, принимаемые кредитной организацией, подлежат в обязательном порядке визуальному осмотру, взвешиванию в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях, а при необходимости - также иному контролю с использованием метрологического оборудования. Проверяется соответствие маркировки каждого слитка данным, указанным в спецификации.

Выдача драгоценных металлов представителю организации осуществляется по предъявлении им доверенности на получение ценностей и документа, удостоверяющего личность. По желанию представителя организации производится взвешивание драгоценных металлов на весах кредитной организации.

Выдача (прием) драгоценных металлов физическому лицу производится по предъявлении им документа, удостоверяющего личность, с обязательным взвешиванием в его присутствии на весах коммерческого банка покупаемых (продаваемых) им драгоценных металлов. Объектом сделок купли-продажи физическим лицам являются соответствующие стандартам Российской Федерации мерные слитки из золота, серебра и платины.

Прием (выдача) драгоценных металлов оформляется актом приема-передачи в трех экземплярах. В акте, оформляемом при приеме (выдаче) драгоценных металлов от организации, указываются:

номер договора купли-продажи, на основании которого производится прием-выдача драгоценных металлов;
наименование металла (золото, серебро, платина);
вид (стандартные и мерные слитки);
лигатурная масса (для золота также химически чистая масса);
проба;
дата;
наименования коммерческого банка и организации.

При покупке(продаже) драгоценных металлов у коммерческого банка физическим лицом в акте приема-передачи проставляются:

наименование металла;
номер слитка;
лигатурная масса;
проба;
цена слитка;
общее количество слитков;
общая сумма, уплаченная физическим лицом либо подлежащая выдаче ему;
наименование коммерческого банка и фамилия, имя, отчество физического лица.

Акт подписывается клиентом и должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и специально выделенными кассовыми работниками в случае осуществления ими операций по приему-передаче драгоценных металлов. В акт заносятся данные доверенности на получение ценностей и документа, удостоверяющего личность получателя. При покупке-продаже драгоценных металлов физическому лицу в акте указываются только данные документа, удостоверяющего личность.

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, расписываются в приходном (расходном) кассовом ордере.

Первые экземпляры акта приема-передачи и кассового ордера направляются в кассовые документы, второй экземпляр акта выдается клиенту, третий экземпляр акта и второй экземпляр кассового ордера передаются в бухгалтерию кредитной организации.

На основании приходных и расходных кассовых ордеров, а также сопроводительной документации, прилагаемой к драгоценным металлам, заведующим кассой производятся записи в книге учета драгоценных металлов, в которой указываются:

номер договора купли-продажи драгоценных металлов;
номер счета, по которому произведена оплата;
балансовая оценка.

Для учета драгоценных металлов может использоваться книга учета денежной наличности и других ценностей. В этом случае в коммерческом банке ведутся карточки учета ценностей, в которых проставляются вышеперечисленные реквизиты. Карточки учета подписываются заведующим кассой и хранятся в кладовой.

В хранилище ценностей драгоценные металлы хранятся отдельно от других ценностей.

Для упаковки драгоценных металлов используются инкассаторские сумки, мешки, ящики, контейнеры и т.д. Упаковка с драгоценными металлами опечатывается (опломбировывается) должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей (специально выделенными кассовыми работниками). К упаковке прикрепляется ярлык или наносится маркировка, в котором указывается:

наименование коммерческого банка;
дата формирования;
вид металла;
лигатурная масса (для золота - также химически чистая масса);
именные штампы и подписи должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей (специально выделенных кассовых работников).

Вскрытие каждой упаковки и взвешивание драгоценных металлов производится при инвентаризациях, проводимых в порядке, предусмотренном Инструкцией Министерства финансов Российской Федерации «О порядке проведения ревизий и проверок учета, использования и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней», утвержденной приказом Минфина РФ № 68н от 15.10.99 г.

Для учета операций с драгоценными металлами на балансе коммерческого банка открываются счета № 20302 «Золото», № 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)».

Кассовым работникам коммерческого банка запрещается:

возвращать клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в их платежеспособности, а также имеющие признаки подделки;
уничтожать сомнительные и имеющие признаки подделки денежные знаки;
производить погашение сомнительных и имеющих признаки подделки банкнот путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания.

Сомнительные денежные знаки, выявленные в приходной, вечерней, разменной кассах и кассе пересчета, сдаются на экспертизу в расчетно-кассовый центр.

Клиент может сдать в коммерческий банк сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Отправка на экспертизу в расчетно-кассовый центр, а также выдача результатов экспертизы осуществляется коммерческим банком без взимания платы.

Если на экспертизу сдаются денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, клиент заполняет заявление и опись. На основании этих документов операционный работник коммерческого банка на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и описью клиента в кассу.

Неплатежные, сомнительные и имеющие признаки подделки денежные знаки хранятся в хранилище ценностей коммерческого банка отдельно от других ценностей и учитываются на внебалансовом счете № 91202 «Разные ценности и документы».

О выявлении денежных знаков Банка России, имеющих признаки подделки, кассовый работник коммерческого банка немедленно ставит в известность заведующего кассой, который незамедлительно извещает о факте обнаружения указанных денежных знаков органы внутренних дел. Заведующий кассой оформляет сообщение о денежных знаках, имеющих признаки подделки, которое в течение пяти рабочих дней направляется в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения коммерческого банка

Заведующий кассой коммерческого банка передает сотрудникам органов внутренних дел денежные знаки, имеющие признаки подделки. Сотрудники органов внутренних дел оформляют протокол изъятия, один экземпляр которого передается заведующему кассой коммерческого банка и помещается в кассовые документы.

Сумма денежных знаков, имеющих признаки подделки и переданных сотрудникам органов внутренних дел, списывается на основании мемориального ордера с внебалансового счета № 91202 «Разные ценности и документы» в корреспонденции с внебалансовым счетом № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Передача сомнительных денежных знаков на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня их приема или обнаружения в кассах кредитной организации.

Сумма передаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков на основании мемориального ордера списывается с внебалансового счета № 91202 «Разные ценности и документы» и зачисляется на внебалансовый счет № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию». Экспертиза сомнительных денежных знаков производится в течение пяти рабочих дней со дня их поступления в расчетно-кассовый центр. По результатам проведения исследований сомнительных денежных знаков коммерческого банка выдается акт экспертизы. Акт экспертизы подписывается экспертом и заведующим кассой.

Если в результате проведенной экспертизы установлено, что сомнительный денежный знак является поддельным, он передается расчетно-кассовым центром в территориальные органы внутренних дел.

Сумма поддельного денежного знака на основании мемориального ордера списывается с внебалансового счета № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» в корреспонденции с внебалансовым счетом № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Коммерческий банк выдает копию акта экспертизы клиенту, от которого поступил указанный денежный знак.

В случае, если сомнительный денежный знак признан подлинным, но неплатежным, он возвращается коммерческому банку. На неплатежных банкнотах проставляются: штамп с текстом «В обмене отказано», наименование учреждения Банка России, дата, фамилия и подпись эксперта. Сумма неплатежного денежного знака в коммерческом банке зачисляется на внебалансовый счет № 91202 «Разные ценности и документы» в корреспонденции со счетом № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

Невостребованные клиентом неплатежные денежные знаки хранятся в коммерческом банке в течение одного года со дня их поступления из расчетно-кассового центра. После чего банкноты уничтожаются путем сжигания или измельчения на машине для уничтожения бумаг. Для этого создается комиссия, в состав которой входят должностные лица кредитной организации, ответственные за сохранность ценностей. По результатам уничтожения составляется акт с указанием достоинств, годов образца, серий, номеров, количества уничтоженных неплатежных банкнот и их суммы, наименования или фамилии, имени, отчества клиента, от которого они поступили, и даты их поступления. Акт и мемориальный ордер, на основании которого производится списание суммы уничтоженных неплатежных банкнот со счета № 91202 «Разные ценности и документы», помещаются в кассовые документы.

Обслуживание клиентов коммерческого банка предусматривает порядок и сроки сдачи наличных денег, которые устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий сроком на один год. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Установленные учреждением банка лимиты остатка наличных денег в кассе письменно сообщаются каждому предприятию, для чего могут использоваться вторые экземпляры представленных расчетов по форме № 0408020. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков. Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России. Выдачи денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. Выдачи наличных денег предприятиям на указанные цели по срокам, приходящимся на пятницу, субботу и воскресенье, могут производиться учреждениями банков, в целях рассредоточения нагрузки на кассовых работников, начиная с четверга. Выдачи наличных денег по срокам, приходящимся на праздничные дни, производятся не ранее чем за три дня до их наступления.

Выдачи наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск производятся независимо от установленных предприятию сроков выплаты заработной платы.

В целях упорядочения выдач наличных денежных средств коммерческий банк ежегодно составляет календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (по дням) на основании сведений предприятий о размерах и сроках выплаты заработной платы.

Выдачи наличных денег клиентам производятся, как правило, за счет текущих поступлений денежной наличности в кассу коммерческого банка. При недостаточности текущих поступлений наличных денег коммерческий банк осуществляет подкрепление операционных касс.

Коммерческий банк не реже одного раза в два года проверяет соблюдение клиентами порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Материалы проверок оформляются справкой по соответствующей форме № 0408026. При необходимости копии справок направляются в соответствующие органы Государственной налоговой службы Российской Федерации для принятия к предприятиям мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с предоставленными им правами.

К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, а именно:

накопление в кассе сверх установленного лимита наличных денежных средств;
осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями сверх установленного лимита 60 000 руб. по одной сделке (указание ЦБ РФ № 1050-У от 14.11.2001г.);
не оприходование в кассу предприятия денежной наличности

применяются меры финансовой ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

Для определения объема, источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлений их выдач, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

Прогноз кассовых оборотов составляется по следующим источникам поступлений и направлениям выдач наличных денег.

Приход содержит:

поступления торговой выручки от продажи потребительских товаров независимо от каналов их реализации;
поступления выручки пассажирского транспорта;
поступления квартирной платы и коммунальных платежей;
поступления выручки зрелищных предприятий;
поступления выручки от предприятий, оказывающих прочие услуги;
поступления налогов и сборов;
поступления от реализации недвижимости; поступления на счета по вкладам граждан (кроме Сберегательного банка Российской Федерации);
поступления от предприятий ГК РФ по связи и информатизации; поступления от учреждений Сберегательного банка РФ;
поступления на счета граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
поступления наличных денег от реализации государственных и других ценных бумаг (кроме Сберегательного банка Российской Федерации);
возврат заработной платы и других приравненных к ней выплат;
поступления наличных денег в кассы кредитных организаций от валютно-обменных операций с физическими лицами;
прочие поступления.

Расход содержит следующие статьи:

выдачи на заработную плату;
выдачи на стипендии;
выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера;
выдачи на выплаты социального характера;
выдачи на закупку сельскохозяйственных продуктов;
выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений;
выдачи на другие цели;
выдачи ссуд индивидуальным заемщикам и денег на операции ломбардов (кроме Сберегательного банка Российской Федерации);
выдачи со счетов по вкладам граждан (кроме Сберегательного банка Российской Федерации);
выдачи кредитными организациями наличных денег физическим лицам при совершении валютно-обменных операций;
выдачи со счетов граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
выдачи подкреплений предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации;
выдачи наличных денег на выплату дохода, погашение и покупку государственных и других ценных бумаг (кроме Сберегательного банка Российской Федерации);
выдачи подкреплений учреждениям Сберегательного банка Российской Федерации.

Коммерческий банк для определения потребности в наличных деньгах составляет прогнозные расчеты ожидаемых поступлений в его кассу и выдачу из нее наличных денег на основе кассовых заявок, получаемых от клиентов по форме № 0408027, которые составляются ежеквартально с распределением по месяцам.

Итоги кассовых оборотов по приходу и расходу сообщаются расчетно-кассовому центру, в котором открыт корреспондентский счет коммерческого банка, за 14 дней до начала прогнозируемого квартала.

Бухгалтерский учет денежной наличности осуществляется на счете № 20202 «Касса кредитных организаций». Счет активный, сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе коммерческого банка на определенную дату. Оборот по дебету - суммы зачисленные, а именно: полученные от клиентов, с корреспондентского счета, сданные остатки неиспользованных авансов от подотчетных лиц, погашение долгов сотрудников. Оборот по кредиту - суммы, выдаваемые наличными клиентам, сданные на корреспондентский счет, выплаченные работникам.

Новая страница 1

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

	Дебет	Кредит
1. Учет операций по поступлению денежной наличности в кассу с корреспондентского счета коммерческого банка для ее пополнения	20209	30102
2. Учет операций по поступлению денежной наличности в кассу коммерческого банка для зачисления на расчетный счет клиента	20202	40702(405-408)
3. Учет операций по поступлению в кассу коммерческого банка денежных средств от инкассаторов: До пересчета денежной наличности; Отражение в бухгалтерском учете внесенной в кассу коммерческого банка фактически пересчитанной инкассированной денежной выручки; Зачисление на расчетный счет клиентов инкассированной денежной выручки	20209	40906
4. Сдача работником банка неиспользованной остатка денежных сумм, выданных под отчет	20202	60308
5. Поступление денежной наличности в кассу банка от обменного пункта	20202	20206
6. Внебалансовый учет ценностей в денежном хранилище	912 (01-03,07)	99999
7. Учет операций по списанию денежной наличности из кассы коммерческого банка: Сдача денежной наличности в РКЦ Банка России Получение выписки о зачислении на корреспондентский счет денежной наличности	20209	20202
8. Отправление денежной наличности для подкрепления касс обменных пунктов	20206	20202
9. Выдача с расчетных счетов клиентов денежной наличности для различных выплат, установленных законодательством	40702 (402-408)	20202
10. Выдача сотруднику банка денежной наличности	60308	20202

Постановлением Правления НБУ от 18.01.99 г. №14 предусмотрено, что за кассовое обслуживание коммерческие банки устанавливают клиенту плату в размере, предусмотренном договором на кассовое обслуживание,

но не выше 1,0% выданной суммы наличности.

Предприятия могут иметь в своей кассе наличность в пределах лимитов остатков наличности в кассе, которые устанавливается ежегодно в течение первого квартала, а по необходимости лимиты могут пересматриваться в течение года. Лимит остатка наличности в кассе для каждого контрагента, в частности, устанавливается тем коммерческим банком, в котором открыт текущий счёт.

Для проведения кассовых операций в банке формируется штат работников кассы - кассовый аппарат, структуру которого руководство банка определяет самостоятельно.

Структурное подразделение банков, которые проводит операции по кассовому обслуживанию клиентов называют операционной кассой . Остаток денег в операционной кассе ограничен размером, который определяется по согласованию с соответствующим учреждением НБУ в зависимости от объёма наличного оборота банка и условий его работы. При большом объёме движения наличности и при выполнении инкассаторских услуг операционная касса может включать отдельные виды касс: приходную, расходную, вечернюю, пересчёта денежной выручки.

Ответственными за сбережение ценностей, которые находятся в денежных хранилищах является руководитель коммерческого банка, его главный бухгалтер и заведующий кассой, каждый из которых имеет отдельный ключ от денежного хранилища и личную печать.

Опечатывание денежного хранилища по окончании рабочего дня проводится в присутствии представителя отдела охраны банка, а перед открытием денежных хранилищ ответственные работники в присутствии представителя охраны проверяют нет ли повреждений дверей и замков, после чего расписываются в контрольном журнале для лиц, которые допускаются к открытию, закрытию и опечатыванию денежных хранилищ.

Работники учётно-операционного аппарата осуществляют проверку всех расчётно-денежных документов и обеспечивают отображение операций по счетам бухгалтерского учёта. Этот аппарат возглавляет главный бухгалтер банка, который в своей работе руководствуется Положением об организации бухгалтерского учёта и отчётности в банковских учреждениях Украины, утверждённым постановлением Правления НБУ от 30.12.98 г. №566. Именно на главного бухгалтера, который непосредственно подчиняется руководителю банка, возложен контроль за использованием средств, независимо от источника их формирования.

Порядок осуществления кассовых операций приходными кассами

Наличные принимают по таким документам: объявление на внесение наличности; извещение; приходный кассовый ордер.

По объявлению на внесение наличности принимаются деньги от субъектов хозяйственной деятельности для зачисления внесенных сумм на их текущий счёт, а также от граждан на вклады. Платежи от населения принимаются по извещению. Все прочие поступления, в том числе и от работников банка, оформляются приходными кассовыми ордерами с выдачей подписанных кассиром копий приходных ордеров с оттиском печати. Наибольшая сумма наличности приходит через кассу банка по объявлению на внесение наличных, которое, по сути, состоит из трех отдельных документов: объявления, квитанции и ордера.

Операционисты проверяют наличие реквизитов, после чего объявление

с квитанцией и ордером передается в кассу. Далее кассир выполняет свои контрольные функции, проверяя наличие и тождественность подписей операционных работников, сверяя их с образцами, которые есть у него. Вызывая лицо, которое вносит деньги, принимает их, пересчитывая каждую купюру.

Кассир обязательно сверяет сумму, указанную в приходном документе с суммой, которая фактически выявлена при пересчете. При совпадении этих сумм кассир подписывает квитанцию, ставит на ней печать и возвращает ее лицу, которое сдавало деньги. Объявление оставляет у себя как документ, который свидетельствует о факте принятия денег. Ордер возвращается операционисту, который ведет кассовый журнал. В течение операционного для суммы принятых денег регистрируются в кассовом журнале.

В течение дня кассиры согласно приходным денежным документам ведут учет принятых и выданных денежных сумм в отдельной Книге учета принятых и выданных ценностей, а в конце операционного дня составляют Справку кассира приходной кассы о сумме принятых денег и количестве приходных документов, которые поступили в кассу, сверяя общую сумму по справке с фактической суммой наличных денег.

Принятые за операционный день деньги кассир формирует в пачки и вместе с приходными документами и справкой кассира приходной кассы сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему, который сверяет сумму наличных и количество приходных документов с записями по справке кассира, и подписывает справку,

Вся наличность, которая поступила до окончания операционного дня, в этот самый рабочий день оприходывается в операционную кассу и зачисляется на соответствующие текущие счета контрагентов или синтетические балансовые счета по балансу коммерческого банка.

Все предприятия должны хранить денежные средства в учреждениях банка, а для приема, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России. О порядке ведения кассовый операций в РФ. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты. Ценные бумаги учитываются на счете 56 ”Денежные документы” в журнале-ордере №3. Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд, списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия, то есть принудительно по инкассовому поручению.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) ? по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания? по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

В соответствии с п. 35 Порядка ведения кассовых операций, в штате которых предусмотрен один кассир, в случае временной его замены (отпуск, больничный лист) исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С данным работником необходимо заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности и под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций. Передача ценностей оформляется актом в трех экземплярах, один из которых передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственному лицу, принявшему ценности, а третий остается в бухгалтерии. Если работа оставлена кассиром внезапно, то есть передача кассы не была произведена должным образом, то находящиеся в кассе ценности пересчитываются другим работником в присутствии руководителя и главного бухгалтера либо комиссии, назначенной руководителем.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Кассир не имеет права передавать ключи от шкафов и печати посторонним лицам. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном кассиром конверте хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал в учреждении проводится их проверка комиссией, назначенной приказом руководителя учреждения (п. 30 Порядка ведения кассовых операций), по результатам которой составляется акт.

В кассе сумма наличных денежных средств не должна превышать лимита, установленного отделением Федерального казначейства на основании ежегодно составляемого учреждением расчета лимита кассы. Денежные средства сверх установленного лимита могут храниться в кассе только в период выдачи заработной платы, но не более трех дней, включая день получения денег в банке (п. 9 Порядка ведения кассовых операций).

Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях являются первичные документы. Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, установлен ряд требований, обязательных при документальном оформлении кассовых операций.

-- Не допускается применение бланков по устаревшим и произвольным формам.
-- Записи в первичных документах производят чернилами, химическим карандашом, шариковыми ручками, при помощи средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение периода, установленного для их хранения. Запрещается делать записи простым карандашом.
-- Свободные строки в документах прочеркивают.
-- Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером.
-- Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования, - дату записи в учетном регистре и подпись бухгалтера.
-- Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, подлежат обязательному погашению штампом или надписью от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (число, месяц, год).

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

Приходный кассовый ордер (ф. КО-1)

Применяется для оформления поступления наличных денег как при ручном, так и автоматизированном способе ведения учета. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3).

Обратите внимание: при заполнении приходного кассового ордера в строке "Основание" следует указать содержание хозяйственной операции, например: "Получена по чеку N 111111 от 20.08.200_ заработная плата за первую половину августа 200_ г.", а в строке "Приложение" необходимо перечислить прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Если приходный кассовый ордер не имеет приложений, то строку "Приложение" следует перечеркнуть.

Расходный кассовый ордер (ф. КО-2)

Используют для оформления выдачи наличных денег как при ручном, так и автоматизированном способе ведения учета. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными лицами. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях и др.) есть разрешительная надпись руководителя организации, то его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна.

Обратите внимание: при заполнении расходного кассового ордера в строке "Основание" следует указать содержание хозяйственной операции, например: "Выдана заработная плата за первую половину августа 200_ г. ", а в строке "Приложение" перечислить прилагаемые первичные и другие документы с указанием из номеров и дат составления. Например: "Платежные ведомости N N 125, 126, 127 от 22 августа 200_ г."

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3).

Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные по платежным (расчетно-платежным) ведомостям на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Данная форма может составляться с применением средств вычислительной техники. В этом случае формируется машинограмма "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" за соответствующий день.

Кассовая книга (ф. КО-4)

В Кассовой книге учитываются все факты поступления и выдачи наличных денег предприятия. Каждое предприятие ведет только одну Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в Кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в Кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в Кассовой книге, вторые являются отрывными и служат отчетом кассира. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в Кассовой книге не допускаются. Записи вносятся кассиром после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом. При этом формируются два отчета: "Вкладной лист Кассовой книги" и "Отчет кассира". Оба отчета составляют к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой Кассовой книги.

Доверенность

Пунктом 16 Порядка ведения кассовых операций разрешено использовать доверенность в случае получения денег не получателем, а иным лицом, которому доверено получение денег. В этом случае в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя бухгалтер указывает фамилию, имя, отчество лица, фактически получающего деньги. Если деньги выдаются по ведомости, то кассир делает надпись "По доверенности". Доверенность остается у него как приложение к расходному кассовому ордеру. При этом при подготовке расходного ордера автоматизированным способом возникает ситуация, когда в строке "Приложение" все реквизиты и названия документов напечатаны, а слова "Доверенность от "___" ____200_ года" вписаны от руки. Кроме этого, необходимо строго контролировать сроки действия доверенности.

В соответствии с п. 4 ст. 185 ГК РФ данная доверенность может быть удостоверена нотариально или организацией, в которой работает доверитель.

Книга учета выданных раздатчикам денег

Используют в случае выдачи из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности. Учет в книге ведется кассиром в учреждениях, имеющих большое количество подразделений, обслуживаемых централизованной бухгалтерией. Оплаченные раздатчиками платежные или расчетно-платежные ведомости записываются в Кассовую книгу по мере их представления, но не позднее установленного трехдневного срока. В конце книги приводится список лиц, назначенных раздатчиками приказом руководителя.

Реестр депонированных сумм

При наличии в платежных ведомостях невыплаченных сумм по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям составляется реестр депонированных сумм с внесением в него каждого лица, не получившего причитающиеся ему выплаты. Реестр оформляется кассиром на основании платежных или расчетно-платежных ведомостей, где напротив фамилий лиц, не получивших денежные средства, проставлен штамп или сделана надпись от руки "Депонировано". Реестр депонированных сумм вместе с кассовым отчетом передается в бухгалтерию. За депонированные суммы на следующий день сдаются в банк.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 “Касса” и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

ЛЕКЦИЯ 5. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БАНКЕ

Учет и документооборот приходных кассовых операций.
Учет и документооборот расходных кассовых операций.
Вечерние кассы и инкассирование денежной выручки.
Хранение и учет ценностей и документов в денежном хранилище.

1. Учет и документооборот приходных кассовых операций
Кассовые операции банка – это операции по приему и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка.

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности банки создают у себя приходные, расходные, приходо расходные, валютные, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов, кассы пересчета денежной наличности, операционные кассы банка вне кассового узла за пределами здания банка.

Учет денежных средств в кассах банка ведется на счетах группы 10 "Денежные средства".

По состоянию на 1, 8, 15 и 22-е числа отчетного месяца банк составляет отчет о кассовых оборотах (ф.0520) в тысячах рублей (в целых единицах) в виде текстового файла.

Для приема денежной наличности от клиентов в течение банковского дня в банке создаются приходные кассы.

Прием денежной наличности от клиентов в кассу банка производится по следующим документам:

объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;
приходному ордеру;
извещению, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;
комплект квитанций;
приходный кассовый ордер.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производилась только после фактического поступления денег в кассу.

Кассир, получив от ответственного исполнителя приходный кассовый документ, проверяет наличие и тождественность подписи ответственных исполнителей банка и лиц, имеющих право контрольной подписи, имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а также тождественность суммы, указанной в составных частях приходных кассовых документах.

После проверки приходных кассовых документов кассир принимает от вносителя денежные средства, пересчитывает их, подписывает приходный кассовый документ (квитанцию, извещение), ставит печать и второй экземпляр приходного кассового ордера (квитанцию, извещение) выдает вносителю денежной наличности.

Объявление из комплекта объявления на взнос наличными, уведомление из комплекта квитанций или первый экземпляр приходного кассового ордера кассир оставляет у себя. Ордер к объявлению на взнос наличными, ордер из комплекта квитанций, приходный ордер, третий экземпляр приходного кассового ордера, а также извещение передаются соответствующему ответственному исполнителю для отражения по счетам бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете банка операции по поступлению наличных денежных средств отражаются следующим образом:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»;

Кредит 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» - при внесении средств на текущий счет;

Кредит 2Х20, 2Х30 - при внесении средств в счет погашения кредитов и пр.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей.

Принятую в течение банковского дня денежную наличность кассир формирует и упаковывает и сдает ее вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой.

В случае расхождения между фактическим наличием ценностей и данными отчетных документов кассир сообщает об этом руководителю кассового подразделения. При подтверждении излишка или недостачи составляется акт произвольной формы, а кассир представляет объяснительную записку руководителю кассового подразделения, которая в последующем рассматривается руководителем банка (заместителем руководителя).

Заведующий операционной кассой сверяет сумму принятой денежной наличности с отчетной справкой и приходными кассовыми документами и подписывает отчетную справку.

Поступившая в приходную кассу денежная наличность может передаваться заведующему операционной кассой в течение банковского дня несколько раз под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей или контрольном листе.
^ 2. Учет и документооборот расходных кассовых операций
Для выдачи денежной наличности клиентам в течение банковского дня в банке создаются расходные кассы.

Выдача денежной наличности из кассы банка осуществляется по следующим документам:

чекам из денежных чековых книжек;
расходному ордеру;
расходному кассовому ордеру.

Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной кассой под отчет необходимую сумму денежной наличности.

Все полученные в течение банковского дня под отчет суммы денежной наличности, количество и суммы расходных документов, а также остаток подотчетных сумм денежной наличности, сдаваемый им обратно под расписку заведующему операционной кассой, кассир записывает в книгу учета принятых и выданных ценностей или контрольный лист.

Денежные чеки и другие документы на получение денежной наличности клиенты банка предъявляют ответственным исполнителям, которые после соответствующей их проверки выдают лицу, получающему денежную наличность, контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления в кассу.

Получив от ответственных исполнителей расходный кассовый документ кассир обязан:

проверить наличие подписей ответственных исполнителей и лиц, имеющих право контрольной подписи, а также тождественность этих подписей имеющимся образцам;
сверить сумму, проставленную на расходном кассовом документе цифрами, с суммой, указанной прописью;
проверить, есть ли расписка в получении денежной наличности на расходном кассовом документе;
проверить наличие данных документа, удостоверяющего личность (паспорт, удостоверение беженца, вид на жительство) получателя денежной наличности, на расходном кассовом документе (исключение составляют работники банка);
подготовить сумму денежной наличности, указанную в расходном кассовом документе;
вызвать получателя денежной наличности по номеру расходного кассового документа и спросить у него получаемую сумму;
сверить номер контрольной марки или отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеить контрольную марку или талон соответственно к денежному чеку или ордеру;
уточнить у получателя, будет ли он пересчитывать денежную наличность в присутствии работника банка, выдать ее получателю и подписать расходный кассовый документ.

В конце банковского дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности, после чего составляет отчетную справку, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах ответственных исполнителей. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и ответственных исполнителей на справке кассира.

Остаток денежной наличности кассир вместе с расходными кассовыми документами за день и отчетной справкой сдает под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей заведующему операционной кассой, который, проверив отчетную справку, подписывает ее и направляет в кассовые документы дня.

Банки могут производить предварительную подготовку денежной наличности по заявкам организаций, а также своих филиалов (отделений).

Предварительная подготовка и упаковка денежной наличности, предназначенной для выдачи организациям (предпринимателям), производится на основании полученных от них не менее чем за один рабочий день до дня выдачи денежных чеков, а филиалам (отделениям) банка – на основании письменных заявок.

Для упрощения процедуры получения денежной наличности клиентами банки устанавливают банкоматы.

Для обслуживания банкомата письменным распоряжением руководителя банка назначаются ответственные работники банка, за которыми закрепляются ключи от банкомата.

Ключи от кассет банкомата хранятся у заведующего операционной кассой и выдаются кассиру под роспись.

Подкрепление банкомата денежной наличностью (загрузка банкнот в кассеты) производится по мере необходимости на основании письменной заявки работника, ответственного за обслуживание банкомата.

Подготовка кассет с денежной наличностью для загрузки их в банкомат осуществляется специально выделенным кассиром, который получает необходимую денежную наличность от заведующего операционной кассой под расписку.

Загрузка банкнот в кассеты производится кассиром в соответствии с маркировкой каждой кассеты. Каждая загруженная кассета закрывается на ключ, пломбируется пломбиром работника, осуществившего вложение банкнот в кассету, в присутствии работника, осуществляющего контрольные функции. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, достоинства и количества банкнот, суммы вложения, даты, кода (именного штампа и подписи) работника, осуществившего вложение банкнот в кассету.

Кассеты, загруженные денежной наличностью, кассир возвращает заведующему операционной кассой под расписку.

Доставка кассет с денежной наличностью для загрузки их в банкомат производится инкассаторами.

Утром следующего рабочего дня заведующий операционной кассой выдает инкассатору предварительно подготовленные кассеты для загрузки их в банкомат под расписку в расходном кассовом ордере на перевозку денежной наличности.

Выгрузка кассет из банкомата и загрузка нового комплекта кассет производятся инкассатором и оператором банкомата.

Оператор выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной клиентам из банкомата и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и передает ее инкассатору.

Инкассатор изымает ранее установленный комплект кассет и устанавливает новые кассеты в кассетоприемники сейфа банкомата.

После введения оператором в банкомат данных о достоинстве банкнот и сумме денежной наличности, загруженной в кассеты, банкомат выдает распечатку, подтверждающую факт вложения денежной наличности.

Инкассатор передает заведующему операционной кассой изъятый из банкомата комплект кассет и распечаток банкомата о суммах денежной наличности, выданной клиентам из банкомата и находящейся в нем на момент изъятия кассет, а также при его загрузке.

Прием кассет от инкассаторов производится заведующим операционной кассой. Содержимое кассет пересчитывается и приходуется в кассу банка на основании приходного кассового ордера.

Подкрепление банкоматов отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 1040 «Денежные средства в банкоматах»; Кредит 1010.

Выдача наличных через банкомат отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

Списание средств со счетов клиентов:

3114 «Карт-счета физических лиц»;

Выдача наличных через кассу отражается проводкой:

Д-т 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»;

3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»;

3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

К-т 1010
^ 3. Вечерние кассы и инкассирование денежной выручки
Для приема денежной выручки от юридических лиц, а также валютных и других ценностей обменных пунктов после завершения банковского дня в банке может быть открыта вечерняя касса.

Организации и предприниматели могут сдавать денежную выручку в вечернюю кассу самостоятельно через своих представителей или в инкассаторских сумках через работников службы инкассации, а кассиры обменных пунктов - инкассаторские сумки с валютными и другими ценностями только через работников службы инкассации.

Прием денежной наличности, доставленной в вечернюю кассу через представителя предприятия, осуществляется только по объявлениям на взнос наличными, при этом принятая денежная наличность должна быть зачислена на соответствующие счета не позднее утра следующего рабочего дня.

Производить какие-либо расходные операции с клиентами банка работникам вечерних касс запрещается.

Прием денежной наличности в вечерней кассе производится кассиром под контролем бухгалтера-контролера, имеющего право контрольной подписи на приходных кассовых документах.

Бухгалтеру - контролеру вечерней кассы выдается штамп "Вечерняя касса", оттиск которого проставляется на приходных кассовых документах, принятых вечерней кассой.

При сдаче денежной наличности вноситель заполняет объявление на взнос наличными и передает его бухгалтеру-контролеру.

Бухгалтер-контролер проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, подписывает все его составные части, отражает сумму денежной наличности в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.

После пересчета денежной наличности кассир сверяет сумму, указанную в составных частях объявления на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает все составные части объявления на взнос наличными, ставит печать кассы на квитанцию и выдает ее вносителю денежной наличности. Объявление на взнос наличными и ордер к нему остаются у кассира.

В случае организации работы вечерней кассы без бухгалтера-контролера прием денежной наличности осуществляется кассиром с применением кассового аппарата.

После окончания приема денежной наличности кассиром вечерней кассы производится сверка принятой денежной наличности с данными кассового журнала или контрольной ленты кассового аппарата и суммой всех объявлений на взнос наличными. После сверки кассовый журнал подписывается бухгалтером-контролером и кассиром, а контрольная лента - кассиром.

Утром следующего рабочего дня работник вечерней кассы сдает денежную наличность и документы вечерней кассы заведующему операционной кассой. Заведующий сверяет сумму принятой денежной наличности с данными кассового журнала (контрольной ленты кассового аппарата) и суммой приходных кассовых документов. При совпадении сумм он подписывает кассовый журнал (контрольную ленту кассового аппарата), который(ая) вместе с приходными кассовыми документами передается ответственному исполнителю для проверки и осуществления бухгалтерских проводок.

В случае несоответствия суммы принятой денежной наличности данным кассового журнала (контрольной ленты кассового аппарата) и приходных кассовых документов заведующий операционной кассой выясняет причины и составляет об этом акт произвольной формы, который подписывается им и работником вечерней кассы.

Для сдачи наличности в вечерние кассы через инкассаторов используется специальный документ – препроводительная ведомость:

1-й экземпляр препроводительной ведомости вкладывается предприятием в сумку;

2-й экземпляр вместе с сумками передается инкассатору;

3-й копия остается на предприятии с распиской инкассатора банка в приеме сумки.

Прием сумок с денежной наличностью от инкассаторов осуществляется двумя сотрудниками банка: бухгалтером-контролером и кассиром.

Инкассатор-сборщик предъявляет бухгалтеру-контролеру препроводительные ведомости к сумкам (мешкам) с денежной выручкой.

Бухгалтер-контролер регистрирует сумки в журналах учета принятых сумок (мешков) с ценностями и порожних сумок и передает препроводительные ведомости кассиру 1 .

После этого бухгалтер-контролер проверяет соответствие количества сдаваемых инкассаторами сумок (мешков) в вечернюю кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках (мешках), явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам.

После приема сумок (мешков) с денежной выручкой составляется справка о принятых вечерней кассой сумках (мешках) с ценностями и порожних сумках.

Кассир под контролем бухгалтера-контролера производит подсчет количества вкладываемых в хранилище вечерней кассы сумок. Документы, на основании которых производился прием сумок (мешков), вкладываются вместе с ними в хранилище вечерней кассы.

Утром следующего рабочего дня кассир и бухгалтер-контролер вечерней кассы сдают сумки с проинкассированной денежной выручкой в кассу пересчета, а препроводительные ведомости - ответственным исполнителям для предварительного зачисления денежной выручки на счета предприятий.

Сумма препроводительных ведомостей с промежуточными итогами по счетам отдельных клиентов до пересчета выручки относится в дебет счета 1050 «Инкассированные денежные знаки» и кредит счетов отдельных клиентов (301Х, 302Х и пр.).

Учет сумок с денежной выручкой и результатов их пересчета ведется контролером в контрольной ведомости по пересчету денежной выручки в одном экземпляре.

Контролер выдает кассирам для пересчета по одной сумке.

После пересчета ценностей каждой сумки кассир сообщает контролеру суммы денежной наличности и расчетных чеков, фактически оказавшихся в сумке.

Контролер сверяет суммы, названные кассиром, с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.

При тождестве сумм контролер передает для подписи кассиру препроводительную ведомость. После этого контролер скрепляет препроводительную ведомость своей подписью и записывает суммы в контрольную или сводную ведомость (вводит данные в компьютер).

Если зачисление проинкассированной денежной выручки на счета предприятий производится после фактического ее пересчета, контролер передает кассиру для подписи также и накладную к сумкам с проинкассированной денежной выручкой. В этом случае кассир и контролер подписывают препроводительную ведомость и накладную. Накладные к сумкам (мешкам) с денежной выручкой после пересчета всех сумок передаются ответственным исполнителям для зачисления выручки на счета предприятий:

Д-т 1010 или 1030; К-т расчетные счета клиентов (301Х, 302Х и пр.).

После пересчета ценностей контролер сверяет фактиески обнаруженные средства с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.

При подтверждении недостачи или излишка составляется акт на лицевой стороне препроводительной ведомости за подписями кассира и контролера.

В случае зачисления проинкассированной денежной выручки на счета предприятий до ее фактического пересчета на недостачи или излишки, выявленные в процессе пересчета, составляются дополнительные проводки:

по излишкам: Д-т 1050, К-т расчетные счета клиентов (301Х, 302Х и пр.);
по недостачам: Д-т расчетные счета клиентов (301Х, 302Х и пр.), К-т 1050;
фактическая сумма пересчитанной инкассированной выручки относится в дебет счета 1010 или 1030 и кредит счета 1050.

Причины недостачи или излишков выясняют с участием заведующего кассой и представителей организации.

В конце дня кассир производит сверку соответствия сумм пересчитанной им денежной наличности с суммами, указанными в контрольной или сводной ведомости. Эта сверка оформляется подписями кассира и контролера в контрольной или сводной ведомости.

После сдачи кассирами денежной наличности контролеры сверяют выведенные в контрольных и сводных ведомостях суммы пересчитанной денежной наличности по каждому кассиру и передают контрольные ведомости, вторые экземпляры сводных ведомостей, контрольные листы кассиров и порожние сумки (мешки) работнику, возглавляющему кассу пересчета для дальнейшего формирования папки с кассовыми документами дня.
^ 4. Хранение и учет ценностей и документов в денежном хранилище
Денежная наличность и другие ценности банка должны храниться в кладовой под ответственностью уполномоченных лиц.

Внутри кладовой денежная наличность и другие ценности могут храниться в сейфах, металлических шкафах или на металлических стеллажах, в контейнерах при условии, если такие стеллажи (контейнеры) имеют решетки и запираются на замок.

В кладовой должны раздельно храниться:

белорусские рубли;
иностранная валюта, платежные документы в иностранной валюте;
драгоценные металлы;
прочие ценности.

Годная денежная наличность в белорусских рублях, находящаяся в кладовой, должна храниться отдельно от ветхой.

Ценности, принятые на банковское хранение, а также разные документы и ценности, учитываемые на внебалансовых счетах, хранятся разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык - 3-й экземпляр комплекта внебалансового ордера.

Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также по выпускам и достоинствам (в случае их наличия).

Все бланки строгой отчетности хранятся упакованными по их видам в пачки.

Денежная наличность и другие ценности могут выноситься из кладовой для осуществления операций по их обработке и ревизии только в помещение касс.

Выдача ценностей из кладовой осуществляется под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей заведующего операционной кассой.

Денежная наличность и другие ценности, находящиеся в кладовой операционной кассы, учитываются в книгах учета денежной наличности и других ценностей. Листы в указанных книгах должны быть пронумерованы, прошнурованы. Последний лист этих книг должен быть подписан должностными лицами банка и скреплен печатью банка. Данные книги в течение рабочего дня хранятся у заведующего операционной кассой, а по окончании рабочего дня - в кладовой.

В книгах учета денежной наличности и других ценностей в белорусских рублях, а также иностранной валюты, платежных документов и других ценностей в иностранной валюте, находящихся в кладовой, производятся записи общих остатков ценностей по каждому счету на каждый банковский день до закрытия кладовой.

Наличная иностранная валюта учитывается по каждому наименованию валюты с указанием общей суммы остатка по данному наименованию валюты, а платежные документы - по их видам и наименованиям валют.

Ревизия ценностей операционной кассы, находящихся в кладовой и кассах банков Республики Беларусь, и проверка порядка их хранения производятся:

ежегодно по состоянию на 1 января нового года;
не реже одного раза в квартал (внезапная ревизия);
при смене руководителя банка, главного бухгалтера и лиц, ответственных за сохранность ценностей;
при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;
в других случаях - по распоряжениям руководителя головного учреждения банка.

Ревизия ценностей производится составом лиц не менее 3 человек, назначаемых приказом руководителя банка.

К проведению ревизии ценностей привлекаются подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, от которых приняты зачеты по знанию нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь по кассовой работе, а также подписавшие письменное обязательство о неразглашении коммерческой тайны, связанной с осуществлением кассовых операций банка, расположением кладовой и организацией хранения ценностей.

Ответственность за правильную организацию и выполнение установленных правил проведения ревизий ценностей несут как руководитель банка, назначивший ревизию, так и руководитель ревизии.

Руководитель банка должен планировать проведение ежеквартальных ревизий ценностей таким образом, чтобы соблюдался фактор внезапности.

Ежеквартальная ревизия ценностей операционной кассы может не производиться в следующих случаях:

когда в данном квартале в банке была произведена ревизия ценностей работниками головного учреждения банка;
когда в данном квартале в банке была уже произведена ревизия ценностей при смене руководителя, главного бухгалтера или лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Разрыв во времени между ревизиями ценностей операционной кассы не должен превышать трех месяцев.

Ревизия ценностей операционной кассы производится в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Проводимые ревизии ценностей не должны нарушать обычного хода операций банков.

Приступив к ревизии ценностей, ее руководитель:

опечатывает своей печатью (одноразовым пломбирующим материалом) все хранилища, находящиеся в кассовом помещении, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии;
берет под свой контроль все ценности операционной кассы;
выясняет, не имеется ли денежной наличности и других ценностей, а также сумок с проинкассированной денежной выручкой, валютными и другими ценностями в вечерней кассе и под ответственностью инкассаторов (кассиров), и при наличии - производит их обревизование наряду с другими ценностями.

До полного обревизования всех ценностей доступ лиц, ответственных за сохранность ценностей, в кладовую разрешается лишь в присутствии руководителя ревизии, причем вложение или изъятие ценностей в этот период производится под его контролем.

Ревизия ценностей операционной кассы, находящихся в кладовой, производится в следующем порядке:

банкноты и монета как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте проверяются членами комиссии по пачкам, корешкам и надписям на накладках, ярлыках, прикрепленных к мешкам (сумкам), а не упакованные установленным порядком в пачки (мешки) - полистно (поштучно);
предварительно подготовленная денежная наличность, упакованная в мешки (сумки), проверяется по надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам (сумкам);
бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям верхних накладок пачек;
ценные бумаги и бланки ценных бумаг, упакованные по их видам в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек;
драгоценные металлы проверяются в порядке, установленном нормативным правовым актом Национального банка Республики Беларусь по операциям с драгоценными металлами;
все другие ценности проверяются по их номинальной или условной оценке полистно (поштучно).

В случае обнаружения недостачи или излишка денежной наличности все пачки (мешки, сумки), сформированные кассиром, у которого обнаружена недостача или излишек, подлежат полистному (поштучному) пересчету не позднее трех рабочих дней.

При обнаружении излишков денежной наличности независимо от суммы, а также недостач денежной наличности в размере до 10 базовых величин составляется акт в двух экземплярах, первый из которых остается при кассовом ордере, а второй помещается в дело с документами о просчетах кассиров или высылается вместе с упаковочным материалом в банк, формировавший ценности.

При недостаче денежной наличности в размере от 10 базовых величин и выше акт составляется в трех экземплярах, первый - остается при кассовом ордере, второй - отсылается в головное учреждение банка, а третий - направляется в дело с документами о просчетах кассиров или высылается вместе с упаковочным материалом в банк, формировавший ценности.

Обнаруженные излишки денежной наличности приходуются по кассе и относятся на соответствующий счет:

Дебет 1010, кредит 8399 «Прочие операционные доходы».

Все недостачи денежной наличности независимо от суммы списываются в расход по кассе и записываются на соответствующий счет по лицевому счету кассира, у которого обнаружена недостача, и учитываются на этом счете до полного их погашения:

Дебет 6570 "Расчеты с прочими дебиторами" (по лицевому счету кассира);

Кредит 1010 – на сумму недостачи.

Поступление денежных средств в возмещение причиненного ущерба: Дебет 1010, Кредит 6570.

1 На сумки с валютными и другими ценностями составляется отдельный журнал учета принятых сумок (мешков) с ценностями и порожних сумок в двух экземплярах